Решение по делу № 2А-6605/2022 от 18.11.2022 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 2а-6605/2022 КОПИЯ

УИД- 66RS0003-01-2022-005966-82

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

18 ноября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, *** г.р., ИНН *** (далее также – ответчик, налогоплательщик), в котором указано, что ответчик в период с 13.02.2014 по 08.02.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан самостоятельно уплатить страховые взносы. Кроме того, ответчик являлся плательщиком по патентной системе налогообложения, по которой объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход, где налог исчисляется самостоятельно. В связи с неуплатой в добровольном порядке сумм налогов и страховых взносов, налоговым органом была выявлена недоимка по их уплате, в связи с чем были начислены пени на основании ст.75 НК РФ. В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику было сформировано требование, которое направлено в его адрес с указанием сумм задолженности и сроком уплаты. Учитывая, что задолженность не была уплачена в срок, установленный в требовании, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке. 04.07.2022 истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной недоимки. Судебным приказ вынесен 11.07.2022 № 2а-2343/2022. Определением от 04.08.2022 указанный судебный приказ был отменен по заявлению ответчика. Задолженность ответчиком не была погашена, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 ИНН ***, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 54561,73 руб., в том числе:

1) Страховые взносы на обязательное пенсионной страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному):

- по требованию от 12.04.2021 № 17904, задолженность составляет: пени в размере 23,35 руб. (образованы от суммы недоимки 14 153,67 руб. за 2019 год);

- по требованию от 15.04.2022 № 32579, задолженность составляет: пени в размере 32,98 руб. (образованы от суммы недоимки 3 690,54 руб. за 2022 год);

- по требованию от 18.04.2022 № 33048, задолженность составляет: пени в размере 6,27 руб. (образованы от суммы недоимки 3 690,54 руб. за 2022 год);

- по требованию от 27.04.2022 № 35371, задолженность составляет: пени в размере 18,82 руб. (образованы от суммы недоимки 3 690,54 руб. за 2022 год);

- по требованию от 28.04.2022 № 35422, задолженность составляет: пени в размере 2,09 руб. (образованы от суммы недоимки 3 690,54 руб. за 2022 год);

- по требованию от 04.05.2022 № 36201, задолженность составляет: пени в размере 12,55 руб. (образованы от суммы недоимки 3 690,54 руб. за 2022 год);

- по требованию от 05.05.2022 № 36799, задолженность составляет: пени в размере 1,72 руб. (образованы от суммы недоимки 3 690,54 руб. за 2022 год);

- по требованию от 06.05.2022 № 37426, задолженность составляет: пени в размере 1,72 руб. (образованы от суммы недоимки 3 690,54 руб. за 2022 год).

2) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): по требованию от 07.12.2021 № 72907, задолженность составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 2 836,00 руб.

3) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

- по требованию от 15.04.2022 № 32579, задолженность составляет: пени в размере 8,39 руб. (образованы от суммы недоимки 939,21 руб. за 2022 год);

- по требованию от 18.04.2022 № 33048, задолженность составляет: пени в размере 1,60 руб. (образованы от суммы недоимки 939,21 руб. за 2022 год);

- по требованию от 27.04.2022 № 35371 задолженность составляет: пени в размере 4,79 руб. (образованы от суммы недоимки 939,21 руб. за 2022 год);

- по требованию от 28.04.2022 № 35422, задолженность составляет: пени в размере 0,53 руб. (образованы от суммы недоимки 939,21 руб. за 2022 год);

- по требованию от 04.05.2022 № 36201, задолженность составляет: пени в размере 3,19 руб. (образованы от суммы недоимки 939,21 руб. за 2022 год);

- по требованию от 05.05.2022 № 36799, задолженность составляет: пени в размере 0,44 руб. (образованы от суммы недоимки 939,21 руб. за 2022 год);

- по требованию от 06.05.2022 № 37426, задолженность составляет: пени в размере 0,44 руб. (образованы от суммы недоимки 939,21 руб. за 2022 год).

4) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

- по требованию от 18.06.2021 № 38041, задолженность составляет: пени в размере 2,60 руб. (образованы от суммы недоимки 902,00 руб. за 1 квартал 2020 года);

- по требованию от 03.08.2021 № 43088. задолженность составляет: пени в размере 14,59 руб. (образованы от суммы недоимки 4 092,89 руб. за полугодие 2021 года).

- по требованию от 07.12.2021 № 72907, задолженность составляет: за девять месяцев 2020 года в сумме: налог в размере 728,00 руб.

5) Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному):

- по требованию от 07.09.2021 № 55960, задолженность составляет: пени в размере 0,67 руб. (образованы от суммы недоимки 513,00 руб. за 1 квартал 2020 года);

- по требованию от 07.12.2021 № 72907, задолженность составляет: за девять месяцев 2020 года в сумме: налог в размере 339,00 руб.

6) Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов (ОКАТО (ОКТМО) 80701000): по требованию от 07.12.2021 № 72907, задолженность составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 50 278,51 руб., пени в размере 231,01 руб.

7) Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов (ОКАТО (ОКТМО) 37705000): по требованию от 12.04.2021 № 17904. задолженность составляет: пени в размере 12,47 руб. (образованы от суммы недоимки 8 312,00 руб. за 2020 год).

В судебное заседание, назначенное на 10.11.2022, стороны не явились, извещены надлежащим образом.

Информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «интернет» на официальном сайте суда.

Истец в иске просит о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Причина неявки ответчика не известна, судебная корреспонденция, направленная по адресу регистрации: ***, подтвержденному справкой УФМС, получена адресатом 14.10.2022. Отзыв не поступал.

В связи с указанным, руководствуясь ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав материалы дела, а также дело № 2а-2343/2022, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом, в силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО1 с 13.02.2014 по 08.02.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Индивидуальные предприниматели, согласно статье 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 13 НК РФ страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

В соответствии с НК РФ и Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» производился расчет по страховым взносам.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1-3 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.3).

В связи с указанным, ответчик обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 25 545,00 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, составляющего 32 448,00 руб. за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 4 указанной статьи, в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 5 указанной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как указывает истец и ответчиком не оспаривалось, что ответчик не своевременно выполнил обязанность по уплате страховых взносов за период 2019-2022 гг., в связи с указанным, на основании ст. 75 НК РФ ему были начислены пени.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Расчёт суммы пени содержится в приложении к заявлению, в частности в «Карточке расчета пени».

В соответствии с Порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/ЗИ и № ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П) сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также задолженности по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 передано по утвержденным форматам в электронной форме (от 03.11.2016 № ЗН-4-1/20983 @/5И и № ЗН-4-1/20997@/02-11-02/06-4803П) в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации от территориальных органов ПФР и ФСС России.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с частичной уплатой налога, текущая сумма недоимки составляет: налог - 3903 руб. 00 коп., пени - 136 руб. 74 коп. (образована от суммы недоимки за 2019,2020,2022 год).

По правилам ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от 12.04.2021 № 17904 со сроком добровольного исполнения до 06.05.2021 (направлено почтой ФИО2), от 18.06.2021 № 38041 со сроком добровольного исполнения до 16.07.2021 (направлено почтой ФИО2), от 03.08.2021 №43088 со сроком добровольного исполнения до 31.08.2021 (направлено через личный кабинет налогоплательщика), от 07.09.2021 № 55960 со сроком добровольного исполнения до 05.10.2021 (направлено через личный кабинет налогоплательщика), от 07.12.2021 № 72907 со сроком добровольного исполнения до 12.02.2022 (через личный кабинет), от 15.04.2022 № 32579 со сроком добровольного исполнения до 17.05.2022 (через личный кабинет), от 18.04.2022 № 33048 со сроком добровольного исполнения до 20.05.2022 (через личный кабинет), от 27.04.2022 № 35371 со сроком добровольного исполнения до 31.05.2022 (через личный кабинет), от 28.04.2022 № 35422 со сроком добровольного исполнения до 31.05.2022 (через личный кабинет), от 04.05.2022 № 36201 со сроком добровольного исполнения до 07.06.2022 (через личный кабинет), от 05.05.2022 № 36799 со сроком добровольного исполнения до 07.06.2022 (через личный кабинет), от 06.05.2022 № 37426 со сроком добровольного исполнения до 07.06.2022 (через личный кабинет).

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей в полном объеме.

Кроме того, налоговым органом выявлена недоимка по налогу при использовании патентной системы налогообложения.

Согласно статье 346.21 НК РФ УСН. Налог по УСН. Налог по упрощенной системе налогообложения, подлежащий уплате по истечении налогового периода уплачивается не позднее срока установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 - го числа первого месяца, за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 119 НК РФ, не представленные в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (СВ), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по СВ) за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога (сбора, СВ) или других не правомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, СВ).

В силу п. 2 ст. 346.43 НК РФ, патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

Согласно выписке из ЕГРИП, представленной истцом к иску, основным видом экономической деятельности ответчика является «Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах».

В силу ст. 346.44 налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой (п.1).

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой (п.2).

В силу ст. 346.45 НК РФ в случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (п.6).

Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), подлежащих уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), и сумм торгового сбора в течение того периода, в котором применялась патентная система налогообложения (п.7).

Налоговый орган указывает и ответчиком не оспаривается, что ФИО1 имеет задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Поскольку, указанная выше недоимка не была уплачена ответчиком в срок, установленный в требовании, которое получено ответчиком, что не оспаривалось, следовательно, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке.

Согласно ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, налоговый орган на основании ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ обращался с заявлением о взыскании указанной задолженности в судебном порядке, путем получения судебного приказа.

Согласно материалам дела, административный истец 04.07.2022 обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа, что с соблюдением срока на обращение.

Мировым судьей 11.07.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-2343/2022.

Поскольку от ответчика поступили возражения относительно судебного приказа, судебный приказ был отменен определением мирового судьи 04.08.2022.

Административное исковое заявление подано административным истцом 03.10.2022, что в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Вместе с тем, в данном случае налоговым органом пропущен срок на обращение к мировому судье по следующим требованиям:

- № 17904 от 12.04.2021 – общая сумма недоимки – 217420 руб., пени – 329,26 руб., срок исполнения по требованию – до 06.05.2021, следовательно, срок на обращение к мировому судье истек 06.11.2021 (обратился 04.07.2022);

- № 38041 от 18.06.2021 – общая сумма недоимки – 22850 руб., пени – 65,89 руб., срок исполнения по требованию – до 16.07.2021, следовательно, срок на обращение к мировому судье истек 16.01.2022;

- № 43088 от 03.08.2021 – общая сумма недоимки – 67543 руб., пени – 605,78 руб., срок исполнения по требованию – до 31.08.2021, следовательно, срок на обращение к мировому судье истек 01.02.2022;

- № 55960 от 07.09.2021 – общая сумма недоимки – 23363,38 руб., пени – 30,38 руб., срок исполнения по требованию – до 05.10.2021, следовательно, срок на обращение к мировому судье истек 05.04.2022.

При этом, согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

По смыслу положений главы 11.1 КАС РФ вопросы соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат проверке при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей.

Такое право предоставлено только Арбитражному суду, о чем прямо разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи арбитражным судом судебного приказа.

Вместе с тем вопрос восстановления пропущенного срока в компетенцию мирового судьи при выдаче судебного приказа не входит.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Судом при рассмотрении дела таких уважительных причин также не установлено.

Для удовлетворения иска необходимо соблюдение обоих сроков (обращение с заявлением о выдаче судебного приказа и обращение с административным исковым заявлением), следовательно, нарушение любого из указанных сроков влечет нарушение срока на взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

При таких обстоятельствах, не подлежит взысканию задолженность, заявленная в настоящем иске, на общую сумму 53,68 руб. (23,35+2,60+14,59+0,67+12,47):

2) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

- по требованию от 03.08.2021 № 43088, задолженность составляет: пени в размере 14,59 руб. (образованы от суммы недоимки 4 092,89 руб. за полугодие 2021 года).

3) Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному):

4) Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов (ОКАТО (ОКТМО) 37705000): по требованию от 12.04.2021 № 17904, задолженность составляет: пени в размере 12,47 руб. (образованы от суммы недоимки 8 312,00 руб. за 2020 год).

В остальной части требования иска подлежат удовлетворению, поскольку сроки на принудительное взыскание ИФНС соблюдены.

При таких обстоятельствах, иск подлежит удовлетворению частично, на общую сумму 54508,05 руб. (54561,73-53,68).

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 54508,05 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 1835,24 руб.

Согласно ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, адрес регистрации по месту жительства: ***, в пользу соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 54508,05 руб., в том числе:

- по требованию от 07.12.2021 № 72907, задолженность составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 2 836,00 руб.

6) Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов (ОКАТО (ОКТМО) 80701000):

- по требованию от 07.12.2021 № 72907, задолженность составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 50 278,51 руб., пени в размере 231,01 руб.

В удовлетворении остальной части требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени – отказать.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1835,24 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова