Решение по делу № 2А-650/2025 от 27.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года г. Шелехов

Шелеховский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Петрович К.Э.,

при секретаре Кононовой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-650/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

в обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области по месту жительства, а также по месту нахождения недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств.

Налогоплательщику *дата скрыта* предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица».

В связи с нахождением в собственности земельных участков, объектов недвижимости и транспортных средств налогоплательщику на основании ст.ст. 387-397, 357-363, 400-40 НК РФ начислены имущественные налоги, которые в установленный законом срок не уплачены:

Налог

Период

Срок уплаты

Сумма

<данные изъяты>

Также решением Инспекции от *дата скрыта* *номер скрыт* налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты *дата скрыта* в сумме <данные изъяты> руб. Решение в установленном порядке не обжаловалось и вступило в законную силу *дата скрыта*.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, транспортного налога за 2021-2022 годы, земельного налога за 2019, 2021-2022 годы за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* начислены пени. С учетом принятых ранее мер взыскания, сумма пени к взысканию по иску составляет 10783.71 руб.

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС *дата скрыта*), в ЛК ФЛ налогоплательщика *дата скрыта* направлено требование об уплате задолженности по состоянию на *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком добровольного исполнения *дата скрыта*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму <данные изъяты> руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Номер требования

Дата выставления требования

Срок уплаты по требованию

Сумма налога по требованию

Сумма пени по требованию

Неисполненная сумма к взысканию по иску

<данные изъяты>

На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на *дата скрыта* - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил 84 746.25 рубля.

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка №116 г. Шелехова и Шелеховского района Иркутской области вынесен судебный приказ от 14.06.2024 №2а-2525/2024 о взыскании задолженности в размере 10783.71 руб. (пени) по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок – не позднее *дата скрыта* (по предыдущему заявлению Инспекции вынесен судебный приказ от 28.05.2024 № 2а-2294/2024).

Определением от 10.07.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 (ИНН *номер скрыт*) задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, транспортного налога за 2021-2022 годы, земельного налога за 2019, 2021-2022 годы в сумме 10 783.71 руб.

Представитель административного истца МИФНС №22 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, причины неявки неизвестны.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Указанная обязанность налогоплательщиков установлена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный НК РФ срок.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 (ИНН *номер скрыт*) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области.

Из материалов дела следует, что в 2020 году ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества в размере <данные изъяты> руб., сумма налога, подлежащая к уплате, с учетом налогового вычета, составила <данные изъяты> руб.

В спорные периоды ФИО1 на праве собственности владел:

<данные изъяты>

Как следует из доводов административного искового заявления, ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате НДФЛ за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., транспортного налога за 2021-2022 гг., земельного налога за 2019, 2021-2022 гг.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с *дата скрыта*, пеня начисляется, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исходя из смысла указанно нормы, с *дата скрыта* пени начисляются на совокупную задолженность, осуществление расчета пени отдельно по каждому налогу законодательством не предусмотрено.

Задолженность по пени на дату формирования отрицательного сальдо (*дата скрыта*) составила <данные изъяты> руб.

Административным истцом ко взысканию заявлены пени, а именно:

1) пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

2) пени, начисленные на сумму задолженности по транспортному налогу за 2021 год за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

3) пени, начисленные на сумму задолженности по транспортному налогу за 2022 год – за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

4) пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

5) пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

6) пени, начисленные на сумму задолженности по земельному налогу за 2019 год за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

7) пени, начисленные на сумму задолженности по земельному налогу за 2021 год за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

8) пени, начисленные на сумму задолженности по земельному налогу за 2022 год за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*;

Из материалов дела следует, что судебным приказом №2а-3532/2023 мирового судьи судебного участка №116 г. Шелехова и Шелеховского района Иркутской области с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ за 2020 год, транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, земельному налогу за 2019, 2021 год, а также пени в размере 64 454,05 руб.

Судебным приказом №2а-5614/2023 мирового судьи судебного участка №116 г. Шелехова и Шелеховского района Иркутской области с ФИО1 взыскана задолженность по пени в размере 11 027,88 руб. за период с *дата скрыта* по дату формирования требования.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №116 г. Шелехова и Шелеховского района Иркутской области №2а-2294/2024 с ФИО1 взыскана задолженность транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2019, 2021 гг., а также пени в размере 13 373,96 руб.

Расчет суммы пени, заявленной ко взысканию в настоящем иске, произведен следующим образом:

<данные изъяты>

<данные изъяты> (не погашенный остаток суммы пени, сальдо по пени на момент формирования заявление о вынесении судебного приказа *дата скрыта*) - <данные изъяты> (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) =10 783,71 руб. (сумма пени, заявленная ко взысканию).

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Как следует из обстоятельств дела, налогоплательщик свои обязанности по уплате налогов своевременно не исполнял.

Инспекцией налогоплательщику через ЛК ФЛ было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на *дата скрыта* *номер скрыт*, со сроком добровольного исполнения *дата скрыта*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму <данные изъяты> руб.

Указанное требование до настоящего времени не исполнено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ МИФНС №22 по Иркутской области обратилась к мировому судьей судебного участка № 116 г. Шелехова и Шелеховского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей,

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка № 116 г. Шелехова и Шелеховского района Иркутской области 14.06.2024 был вынесен судебный приказ №2а-2525/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 783,71 руб., заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом в установленный законом срок – не позднее *дата скрыта* (по предыдущему заявлению Инспекции вынесен судебный приказ от 28.05.2024 № 2а-2294/2024).

Определением мирового судьи от 10.07.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 5 ст. 48 НК РФ).

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с административным иском *дата скрыта* (с учетом сдачи в отделение почтовой связи). Следовательно, инспекцией соблюден срок обращения за взысканием задолженности в исковом порядке (*дата скрыта* – судебный приказ отменен + 6 мес. = не позднее *дата скрыта*).

Часть 1 ст. 62 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств исполнения обязательств об уплате ФИО1 недоимки по пени в материалах дела не имеется.

Суд принимает расчет задолженности, предоставленный административным истцом, подвергать сомнению правильность которого, оснований не имеется, поскольку он является арифметически верным, произведен в соответствии с нормами налогового законодательства.

В связи с изложенными обстоятельствами, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ) в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При этом в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом указанного разъяснения, принимая во внимание, что МИФНС России №22 по Иркутской области как административный истец освобождена от уплаты государственной пошлины в силу ст.ст. 52, 333.35 НК РФ, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *номер скрыт*) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 г., налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., транспортного налога за 2021-2022 гг., земельного налога за 2019, 2021-2022 гг., начисленную за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*, в сумме 10 783 руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного текста решения.

Судья: Петрович К.Э.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 27 мая 2025 г.