Решение по делу № 2А-137/2023 от 13.03.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2023 года <адрес>

Ясногорский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Курбатова Н.Н.,

при секретаре Мовчан А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ясногорского районного суда Тульской области административное дело № 2а-137/2023 по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1, состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее - Управление).

Согласно ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст.85, п.1, п.4 ст.362 НК РФ.

В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате налога (приложение к настоящему заявлению):

- Легковой автомобиль, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <***>, VIN: №, Год выпуска 1994, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Легковой автомобиль, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <***>, №, Год выпуска 2001, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам залогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-3TO "О транспортном налоге".

Транспортный налог на легковой автомобиль марки <***>, государственный регистрационный знак: №, за период владения с 2016 по 2018 год составляет по № рублей за каждый год, на легковой автомобиль марки <***>, государственный регистрационный знак: №, за период владения с 2016 год по 2018 год - по № рублей за каждый год.

Согласно 400 и 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управлением Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован объект недвижимого имущества, перечень которых указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ (приложение к заявлению), а именно квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> право на которую за ответчиком было прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество, по данной квартире за период владения в 2016 году составляет № рубля.

ФИО1, направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № по месту его регистрации, которые оплачены не были, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены и направлены по месту регистрации требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог в размере № руб. и пени в размере № руб., налог на имущество в размере № руб. и пени в размере № руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог в размере № руб. и пени в размере № руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог в размере № руб. и пени в размере № руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением.

Реестры почтовых отправлений за период 2016, 2017 годы уничтожены ДД.ММ.ГГГГ (копия акта № от ДД.ММ.ГГГГ «О выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению» прилагается) по истечении 2-х летнего срока хранения, согласно положений Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №№ а также Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № №

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислена пеня по транспортному налогу:

- за налоговый период 2016 год: № руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), № руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), № руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- за налоговый период 2017 год: № руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), № руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- за налоговый период 2018 год: № руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), № руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст.75 НК РФ ответчику также начислена пеня по налогу на имущество за налоговый период 2016 год: № руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), № руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), № руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Указанная задолженность в требованиях об оплате налога взыскивалась в порядке приказного производства.

Мировым судьей судебного участка № Ясногорского судебного района Тульской области 01.09.2020 вынесен судебный приказ № в пользу Управления.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ приставами <адрес> перечислены денежные средства в размере № рублей по транспортному налогу, которые учтены в уплату налога за 2017 год.

На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № Ясногорского судебного района Тульской области 07.09.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Сославшись на положения ст. ст. 31, 48 НК РФ, ст. 17, ч.3 ст. 22, ч.1 ст. 182, статей 286, 287, 291, 293 и ч.3 ст. 252 КАС РФ административный истец просил:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес>, адрес места жительства <адрес> задолженность на общую сумму № рублей, в том числе по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО №: налог в размере № рублей (за 2016 год), пени в размере № рублей;

- транспортному налогу с физических лиц ОКТМО №: налог в размере № рублей (за 2016 год- № рублей, за 2017 год -№ рублей, за 2018 год- № рублей), пени в размере № рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тульской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о судебном заседании, не явился, направил возражения по иску, в которых просил рассмотреть дело в свое отсутствие и в иске отказать в виду пропуска срока исковой давности.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания, поскольку суд не признавал их явку обязательной.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также регламентируют обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ установлены правила исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налога или сбора.

В соответствии с п.п.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пункт 1 ст.70 НК РФ устанавливает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено судом ФИО1, состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области.

В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- легковой автомобиль <***>, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль <***>, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-3TO «О транспортном налоге».

Согласно установленной ставки транспортный налог на легковой автомобиль марки <***>, государственный регистрационный знак: №, за период владения с 2016 по 2018 год составляет по № рублей за каждый год, на легковой автомобиль марки <***>, государственный регистрационный знак: №, за период владения с 2016 год по 2018 год - по № рублей за каждый год.

Согласно 400 и 408 НК РФ ФИО1 также является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован объект недвижимого имущества - квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 301031, <адрес>, право на которую за ответчиком было прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ответчика было направлено уведомление об уплате налога, а именно налог на имущество, по данной квартире за период владения в 2016 году в сумме 92 рубля.

ФИО1 также были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № по месту его регистрации, которые оплачены не были.

В связи с этим, в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом были выставлены и направлены по месту регистрации ответчика требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год, а именно транспортный налог в размере № рублей и пени в размере № рублей, налог на имущество в размере № рубля и пени в размере № рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог в размере № рублей и пени в размере № рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог в размере № рублей и пени в размере № рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Реестр почтового отправления налогового уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ согласно копии акта № от ДД.ММ.ГГГГ «О выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению был уничтожен ДД.ММ.ГГГГ по истечении 2-х летнего срока хранения, согласно положений Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №, а также Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №

В связи с неуплатой налога, указанного в требовании ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по транспортному налогу:

- за налоговый период 2016 год: № рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), № рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), № рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за налоговый период 2017 год: № рублей (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), № рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за налоговый период 2018 год: № рублей (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), № рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст.75 НК РФ ответчику также начислена пеня по налогу на имущество за налоговый период 2016 год: № рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), № рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), № рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Указанная в требованиях об оплате налога задолженность взыскивалась административным истцом в порядке приказного производства.

В частности мировым судьей судебного участка № Ясногорского судебного района <адрес> 01.09.2020 вынесен судебный приказ № в пользу УФНС по <адрес>.

На основании возражений ФИО1 на основании определения мирового судьи судебного участка № Ясногорского судебного района <адрес> 07.09.2022 судебный приказ был отменен.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как указано выше материалами дела подтверждается, что 01.09.2020 УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Ясногорского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

01.09.2020 мировым судьей судебного участка № Ясногорского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № в пользу УФНС по <адрес>, который впоследствии по поступившим возражениям ФИО1 отменен определением мирового судьи судебного участка № Ясногорского судебного района <адрес> от 07.09.2022 ДД.ММ.ГГГГ.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве».

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени был вынесен мировым судьей, который не усмотрел по указанному мотиву правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ). Налоговым органом после отмены судебного приказа приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы страховых взносов. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены.

В соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

В ходе рассмотрения дела нашло свое подтверждение, что налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налогов на транспортные средства и имущество.

Надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате указанной задолженности либо о наличии оснований для освобождения ФИО1 от уплаты указанных платежей административным ответчиком представлено не было.

Проверив представленный административным истцом расчет подлежащего уплате налога и пеней за несвоевременную уплату налогов, суд соглашается с расчетом административного истца и считает его правильным.

С учетом изложенного, принимая во внимание отсутствие доказательств принудительного взыскания с ФИО1 налоговой задолженности, соблюдение процедуры взыскания, направление налоговых уведомлений и требований ФИО1 с соблюдением положений ст.ст.52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, обоснованности представленного расчета задолженности, который не опровергнут стороной ответчика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного налоговым органом иска о взыскании недоимки по налогу и пени.

Обсуждая доводы административного ответчика о применении срока исковой давности, суд приходит к следующим выводам.

В заявлении административного ответчика содержится просьба о применении трехлетнего срока исковой давности. Данное требование не подлежит удовлетворению, поскольку спорные правоотношения не являются гражданско-правовыми, находятся в сфере регулирования Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 48 которого, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Указанное свидетельствует о том, что налоговым законом установлен срок в 3 года 6 месяцев для обращения в суд налоговыми органами с требованием о взыскании налогов, страховых взносов с физического лица. Данный срок подлежит исчислению со дня истечения срока исполнения самого раннего требования. В рассматриваемом случае срок исполнения требования № – 26.04.2018, что означает наличие у налогового органа права на обращение в суд с требованием о взыскании налогов, взносов в срок до 26.10.2021. Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье 01.09.2020, приказ отменен 07.09.2022, а исковое заявление в суд подано 08.02.2023, что свидетельствует о соблюдении установленных налоговым законом сроков, в связи с чем, суд отклоняет доводы административного ответчика как не состоятельные. Мотивы, по которым суд пришел к выводу о соблюдение административным истцом срока обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа, изложены выше.

В силу ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район. Свидетельств наличия у административного ответчика оснований для освобождения от уплаты государственной пошлины материалы дела не содержат.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: тульская область, <адрес> пользу управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность:

- за налоговый период 2016 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО № в размере 92.00 рублей, пени в размере 1.91 рубль;

- транспортный налог с физических лиц ОКТМО № в размере 2832.73 рублей (за 2016 год-4.73 рублей, за 2017 год-1414 рублей, за 2018 год-1414 рублей, пеня в размере 71.58 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Ясногорский район в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ясногорский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Н.Н.Курбатов