Дело № 2а-648/2022

УИД 22RS0012-01-2022-000955-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 декабря 2022 года г. Славгород

Славгородский городской суд Алтайского края

в составе:

председательствующего судьи Гайдар Е.В.

при секретаре Самокрутовой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к Ш.В.Я. о взыскании задолженности по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее-Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с названным иском к налогоплательщику Ш.В.Я. В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является налогоплательщиком и обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством.

Согласно полученной административным истцом информации, в налоговые периоды, за которые исчисляются налоги, административному ответчику принадлежало следующее имущество:

- Ваз 2110, государственный регистрационный знак №,

- Тойота Ленд Ровер Дискавери, государственный регистрационный знак №.

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В связи с несвоевременной оплатой налогов у административного ответчика образовалась задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2805,00 рублей и пеня 34,20 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 4969,00 рублей и пеня 60,58 рублей.

Административным истцом было направлено административному ответчику налоговое уведомление № 563905 от 15 августа 2019 года.

В связи с тем, что административным ответчиком данные суммы не были своевременно оплачены и в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате налога, пени № 51280 по состоянию на 16 декабря 2019 года и требование об уплате налога, пени № 1872 по состоянию на 30 января 2020 года, которые на сегодняшний день не исполнены.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Славгорода Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам в отношении административного ответчика.

Судебный приказ выдан 15 августа 2020 года, копия приказа в соответствии с ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ направлена должнику. От должника поступили возражения относительно его исполнения, что влечет отмену судебного приказа.

Определением мирового судебного участка № 2 г. Славгорода Алтайского края от 18 февраля 2022 года указанный судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам был отменен.

На основании вышеизложенного, с учетом уточненного административного искового заявления, административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит суд взыскать с административного ответчика Ш.В.Я. в пользу истца, задолженность всего: 7868,78 рублей, в том числе: транспортный налог за 2018 год в размере 2805,00 рублей, пеня 34,20 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 4969,00 рублей, пеня 60,58 рублей (л.д. 134-137).

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Административный ответчик в письменном отзыве на административное исковое заявление исковые требования не признал. При этом указал, что транспортное средство Лендровер находится в розыске, поэтому не может облагаться налогом. Кроме того, налоговое уведомление об уплате налога за 2018 год направлено ему 15 августа 2019 года со сроком уплаты 02 февраля 2019 года, поэтому он не имел возможности уплатить налог в установленный срок ( л.д. л.д. 106-107,141).

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса Российской Федерации Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 356, 357, 358, 359 НК РФ и ст. ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС, должник является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения со ст. 358 ч. 2 НК РФ.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей с каждой лошадиной силы,

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей с каждой лошадиной силы.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Славгородского городского Собрания депутатов от 21.08.2012 N 71 "Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края" установлено, что налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, и определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Судом установлено, что Ш.В.Я. в 2018 году принадлежали следующие транспортные средства:

- Ваз 2110, мощностью 72 л.с., государственный регистрационный знак № (л.д. 60),

- Тойота Ленд Ровер Дискавери, мощностью 139 л.с., государственный регистрационный знак <***> (л.д. 61).

Транспортный налог за 2018 год в отношении автомобиля Ваз 2110, мощностью 72 л.с., государственный регистрационный знак № подлежит расчету исходя из их мощности по следующей формуле: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка = 72,00 * 1 * 10 * 12 / 12 = 720,00 рублей.

Транспортный налог за 2018 год в отношении автомобиля Ленд Ровер Дискавери, мощностью 139 л.с., государственный регистрационный знак № = 139,00 * 1 * 20 * 9 / 12 = 2 085,00 рублей.

Недоимка по уплате транспортного налога за 2018 год составляет 2 805,00 рублей и подлежит взысканию с ответчика.

При этом суд не может принять во внимание доводы административного ответчика о нахождении транспортного средства Ленд Ровер Дискавери в розыске. По данным РЭО ГИБДД МО МВД России « Славгородский» ФИС ГИБДД-М транспортное средство Ленд Ровер Дискавери, государственный регистрационный знак № в розыске( угоне) не значится, а также в ФИС ГИБДД-М отсутствует информация о нахождении ранее в розыске( угоне) вышеуказанного транспортного средства.

Также судом установлено, что административному ответчику в 2018 году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №( л.д. 179-181).

Земельный налог за 2018 год в отношении вышеуказанного земельного участка подлежит исчислению исходя из его кадастровой стоимости, подтвержденной выпиской из Единого государственного реестра недвижимости( л.д. 178) по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) * доля в праве * налоговая ставка * период владения.

Сумма земельного налога за 2018 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № составляет: 1656425,00 рублей * 1 * 0,3 % * 12 месяцев / 12 месяцев = 4 969,00 рублей.

Недоимка по уплате земельного налога за 2018 год составляет 4969,00 рублей.

Из материалов дела следует, что административным истцом, вопреки доводам ответчика, направлялось административному ответчику налоговое уведомление от 15 августа 2019 года № 563905 со сроком уплаты 02 декабря 2019 года(л.д. 19), что подтверждается списком № 212550 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции (л.д. 22).

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена в установленные сроки, налоговым органом направлено требование об уплате налога № 51280 по состоянию на 16 декабря 2019 года, содержащее сумму земельного налога, со сроком уплаты 17 марта 2020 года (л.д. 23), требование об уплате налога № 1872 по состоянию на 30 января 2020 года, содержащее сумму транспортного налога и пени в связи с неуплатой транспортного налога, со сроком уплаты 24 марта 2020 года (л.д. 28).

Доказательств исполнения налогового уведомления и налоговых требований административным ответчиком не предоставлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год административному ответчику должна быть начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 34,20 рублей (с 15 декабря 2019 года по 29 января 2020 года) = (2 805,00 рублей X 13 дней X 6,50 % / 300) + (2 805,00 рублей X 45 дней X 6,25 % / 300).

За несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год административному ответчику должна быть начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 60,58 рублей (с 03 декабря 2019 года по 29 января 2020 года) = (4969,00 рублей X 13 дней X 6,50 % / 300) + (4969,00 рублей X 45 дней X 6,25 % / 300).

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Славгорода Алтайского края от 18 февраля 2022 года (л.д. 81) судебный приказ, выданный 15 августа 2020 года (л.д. 76), отменен в связи с поступлением возражения от должника (л.д. 78-79).

Суд отмечает, что налоговым органом срок, указанный в п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущен не был, поскольку заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 10 августа 2020 года (л.д. 56), до истечения шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика обязательных платежей налоговым органом в рассматриваемом случае не пропущен, поскольку подан 17 августа 2022 года (л.д. 43), т.е. до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание вышеизложенное, заявленные административным истцом исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с Ш.В.Я. в доход местного бюджета надлежит взыскать госпошлину в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к Ш.В.Я. удовлетворить.

Взыскать с Ш.В.Я., ИНН <***>, проживающего по адресу: Россия, <адрес> задолженность по имущественным налогам всего 7868,78 рублей, в том числе транспортный налог за 2018 год в размере 2805,00 рублей, пеня 34,20 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 4 969,00 рублей, пеня 60,58 рублей.

Взыскать с Ш.В.Я. в доход муниципального образования г. Славгород Алтайского края государственную пошлину в сумме 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья - Е.В. Гайдар

Решение в окончательной форме изготовлено 10 января 2023 года