дело №

25RS0№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Дальнегорск 15 сентября 2025 года

Судья Дальнегорского районного суда Приморского края Карпунин Р.С., при секретаре Гуськовой Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску представителя МИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Представитель межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы РФ № 13 по Приморскому краю обратился в суд с административным иском, указав в обоснование, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате задолженности по налогам, штрафам и пени, в связи с чем 09.01.2025, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 41 судебного района г.Дальнегорска Приморского края, который 25.02.2025 вынес судебный приказ № 2а-347/2025, впоследствии отмененный 11.03.2025 определением мирового судьи, в связи с поступившими возражениями. Просит взыскать с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 395 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, в резолютивной части административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, ходатайств не заявляла.

В силу положений ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а так же достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч.7 ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

ЕНП – Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на ЕНС, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении налога. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). На нем учитываются средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Сальдо ЕНС - это разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП. В результате возникает задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. По состоянию на дату формирования искового заявления у административного ответчика сложилось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 460 руб. 86 коп.

По смыслу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно абз. 2 ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход (п. 1 ст. 38 НК РФ).

В соответствии со ст. 41 НК РФ, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного кодекса.

Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества, являющегося предметом договора дарения.

Исходя из предписаний п. 18.1 ст. 217 НК РФ облагаются налогом доходы в денежной и натуральной формах, получаемые физическими лицами в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев от не имеющих статус индивидуального предпринимателя физических лиц, не являющихся для одаряемого членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Согласно пп. 7 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу абз.4 ч.6 ст.214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

На основании частей первой и второй ст.75 НК РФ пенёй признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью №, расположенного по адресу Приморский край, <адрес>, дата регистрации <дата>.

<дата> в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №, с указанием налога в размере 395 руб., исчисленного на указанный выше объект налогообложения за 2023 год, со сроком уплаты до <дата>.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2023 году получено в дар от ФИО2 недвижимое имущество – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу Приморский край, г. Дальнегорск, <адрес>, однако налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком в налоговый орган не представлена.

По результатам камеральной проверки в отношении ФИО1 решением заместителя начальника МИФНС № 16 по Приморскому краю о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, с учетом решения вышестоящего налогового органа, начислены налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 78756 руб., штраф за не предоставление налоговой декларации в размере 9844 руб. 50 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц, поученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 7875 руб. 50 коп. Задолженность погашена <дата> по сроку уплаты <дата>.

Из дела следует, что в связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам, налогоплательщику направлялись требования об уплате налогов.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов, налоговым органом решением от <дата> № с административного ответчика взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах в сумме 0,98 руб.

<дата> судебным приказом мирового судьи судебного участка № 41 судебного района г.Дальнегорска Приморского края, с ФИО1 в пользу МИФНС России № 13 по Приморскому краю взыскана задолженность по налогам в сумме 79151 руб., пени в размере 9047 руб. 42 коп. и штрафы в размере 17720 руб., а <дата> определением мирового судьи, данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

С учетом частичного погашения, остаток задолженности составляет 395 руб.

Таким образом, с учётом представленных расчетов, суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению, при этом административным истцом соблюдены сроки для обращения в суд с соответствующими требованиями, предусмотренные п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.114 КАС РФ и ст.333.19 НК РФ с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление представителя межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю (ИНН <***>) земельный налог за 2023 год в размере 395 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет Дальнегорского муниципального округа Приморского края государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Дальнегорский районный суд Приморского края в течение месяца со дня принятия решения.

(Решение суда в окончательной форме изготовлено <дата>).

Судья Р.С. Карпунин