РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 сентября 2022 года г. Астрахань
Трусовский районный суд г. Астрахани в составе председательствующего судьи Аршба А.А. при секретаре Починкове Д.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Астраханской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,
Установил:
УФНС России по Астраханской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование указанных исковых требований административный истец указал, что ФИО1 к. является собственником семи земельных участков, что подтверждается данными ЕГРН, расположенными по адресам: <адрес>, кадастровый №, площадью 600 кв.м., <адрес>, кадастровый №, площадью 359 кв.м., <адрес>, кадастровый № площадью 99 кв.м., <адрес>, ул. <адрес>,8, кадастровый № площадью 10540 кв.м., <адрес>, ул. <адрес>,8, кадастровый № площадью 5488 кв.м., <адрес>, кадастровый № площадью 2553 кв.м., <адрес>, кадастровый № площадью 6512 кв.м.
Налоговым органом налогоплательщику 12.01.2018 года предъявлено требование №82 об уплате земельного налога, в том числе за 2014-2016 годы в размере 835 875 рублей 28 копеек и пени в размере 9076 рублей 20 копеек.
Поскольку ФИО1 к налоговая задолженность погашена лишь частично, административный истец обратился в суд с административным иском и просил: взыскать с административного ответчика земельный налог с физических лиц за 2014г. в сумме 3170 рублей и пеню в сумме 34 рубля 42 копейки, земельный налог с физических лиц за 2015г. в сумме 149783 рубля 34 копейки и пеню в сумме 3734 рубля 29 копеек, земельный налог с физических лиц за 2016г. в сумме 430921 рубля и пеню в сумме 4679 рублей 08 копеек, всего в сумме 592322 рубля 13 копеек.
В дальнейшем административный истец уменьшил заявленные исковые требования и просил взыскать с административного ответчика земельный налог с физических лиц за 2014г. в сумме 3170 рублей и пеню в сумме 34 рубля 42 копейки, земельный налог с физических лиц за 2015г. в сумме 149314 рублей 34 копейки и пеню в сумме 3419 рублей 32 копейки, земельный налог с физических лиц за 2016г. в сумме 430921 рубля и пеню в сумме 4679 рублей 08 копеек, всего в сумме 591538 рублей 16 копеек.
В дальнейшем административный истец изменил исковые требования в связи с частичной оплатой суммы задолженности, и произведя перерасчет просил взыскать с административного ответчика земельный налог с физических лиц за 2015г. в сумме 344112 рублей 78 копеек, земельный налог с физических лиц за 2016г. в сумме 344112 рублей 78 копеек всего в сумме 688225 рублей 56 копеек.
В судебном заседании представитель административного истца поддержал заявленные исковые требования.
Представитель административного ответчика в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных исковых требований, полагал что административным истцом пропущен срок давности по заявленным исковым требованиям.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
Представитель заинтересованного лица – Управления Росреестра по Астраханской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Суд, заслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии ст.390, ч. 1,2.ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.
Частью 4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно Постановлению Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2015г. №28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости» кадастровая стоимость земельных участков и отдельных объектов недвижимого имущества устанавливается для целей налогообложения и в иных, предусмотренных федеральными законами случаях (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, статьи 375, 390, 402 Налогового кодекса Российской Федерации, глава III. 1 Федерального закона от 29 июля 1998г. №135-Ф3 «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».
Для определения кадастровой стоимости земельных участков и отдельных объектов недвижимости (далее - объекты недвижимости) на основании решения исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления проводится государственная кадастровая оценка, результаты которой вносятся в государственный кадастр недвижимости (статья 24.12 Закона об оценочной деятельности).
Кадастровая стоимость также может быть определена в случаях, установленных в статье 24.19 Закона об оценочной деятельности, либо установлена путем оспаривания результатов определения кадастровой стоимости, содержащихся в государственном кадастре недвижимости (статья 3 Закона об оценочной деятельности).
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость устанавливается на основании Земельного кодекса Российской Федерации.
В отношении каждого земельного участка налоговая база определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом согласно ч.1 ст. 391 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
Решением Астраханского областного суда от 11.10.2018 года установлена равной рыночной кадастровая стоимость одного из земельных участков административного ответчика - с кадастровым номером № подлежащих налогообложению. Кадастровая стоимость установлена по состоянию на 01.01.2013 года, на период с 01.01.2018 года и до даты внесения сведений в государственный кадастр недвижимости о кадастровой стоимости, определенной в рамках проведения очередной государственной кадастровой оценки. Датой подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости определено 04.07.2018 года.
Решением Астраханского областного суда от 15.12.2020 года пересмотрена кадастровая стоимость того же земельного участка, установленная равной его рыночной стоимости в размере 5 787 215 рублей.
Согласно абзацу 5 статьи 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 года № 135-Ф3 «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (в редакции от 29.07.2017 года, действовавшей на момент предъявления ФИО1 к налогового требования) в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Аналогичное положение закреплено в части 4 статьи 18 Федерального закона от 03.07.2016 года №237-Ф3 «О государственной кадастровой оценке» (в редакции от 29 июля 2017 года), согласно которой, в случае изменения кадастровой стоимости в порядке, установленном статьей 22 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января года, в котором в суд или комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости подано заявление об оспаривании, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Как следует из решения Астраханского областного суда от 11.10. 2018 года, с первоначальным заявлением о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости ФИО1 к обратилась 04.07.2018 года, в связи с чем, суд определяет период применения измененной кадастровой стоимости для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января 2018 года.
Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Учитывая, что налоговыми периодами, за которые у ответчика образовалась задолженность по земельному налогу являются 2014-2016 годы, налоговая база в отношении принадлежащих ФИО1 к земельных участков, определяется как их кадастровая стоимость, существовавшая по состоянию на 1 января соответствующего года.
То обстоятельство, что судебным решением с 1 января 2018 года изменена кадастровая стоимость одного из земельных участков, не является основанием для пересмотра налоговой базы этого участка за 2014-2016 годы.
Таким образом, суд, проверив представленные расчеты административного истца, находит их верными и исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объёме.
Доводы представителя административного ответчика о пропуске срока давности, суд находит несостоятельным по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Аналогичные требования закреплены в п. 2 ст. 48 НК РФ - заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Вместе с тем, поданное налоговым органом за пределами шестимесячного срока требование о взыскании обязательных платежей и санкций не подлежит рассмотрению в приказном порядке, так как не является бесспорным, следовательно, подлежит рассмотрению районным судом.
В представленном в деле требованиях об уплате недоимки, пени №82 от 12.01.2018г. установлен срок уплаты до 20.02.2018г., следовательно, последним днем подачи в суд (общей юрисдикции - согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ) заявления о вынесении судебного приказа являлись 20.08.2018. из материалов дела следует, что заявление о вынесении судебного приказа о том же взыскании, с учетом требований части 1 статьи 123.5 КАС РФ, подано не позднее 27.06.2019г., то есть в установленный законом срок.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Трусовского района г.Астрахани судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с ответчика был отменен 27.06.2019г.
Согласно п.3 ст.48 НК требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление предъявлено в суд налоговым органом 27.08.2019 года, то есть без пропуска процессуального срока.
Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
Суд, принимая во внимание, что исковые требования административного истца удовлетворены, руководствуясь положениями ч.1ст.111 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, считает обоснованным взыскать в доход федерального бюджета с административного ответчика в уплату госпошлины сумму в в 7082 рубля 25 копеек.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
Решил:
Исковые требований по административному иску УФНС России по Астраханской области к ФИО1 к. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Астраханской области
недоимку по земельному налогу за 2015г. в сумме 344112 рублей 78 копеек,
недоимку по земельному налогу за 2016г. в сумме 344112 рублей 78 копеек,
всего: 688 225 рублей 56 копеек.
Взыскать в доход федерального бюджета с ФИО1 к. в уплату госпошлины сумму в 7082 рубля 25 копеек.
Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд через Трусовский районный суд г. Астрахани в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 23.09.2022.
Судья А.А. Аршба