Решение по делу № 2А-4354/2022 от 23.03.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 марта 2023 года

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Зининой А.Ю.

при секретаре Рахманкуловой С.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 487/2023 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени,

установил:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику и с учетом уточнения просит взыскать с ФИО1 в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность (недоимку), в том числе:

1) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 8565.4 руб., пеня в размере 356.02 руб.: Требование № *** от <дата> - 13,54 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 33,28 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 34,39 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 33,28 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 34,39 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 22,19 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 11,42 руб. (пеня) за 2017 <адрес> № *** от <дата> – 2 725,40 руб. (налог) за 2017 <адрес> № *** от <дата> - 18,36 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № *** от <дата> - 3,44 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № *** от <дата> - 12,20 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 33,50 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 35,57 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 34,43 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 36,03 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> – 5 840,00 руб. (налог) за 2018 г.;

2) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): налог в размере 41 485,31 руб., пеня в размере 1 470,36 руб.: Требование № *** от <дата> - 69,03 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 169,65 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 175,31 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 113,10 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 58,55 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № *** от <дата> – 14 940,31 руб. (налог) за 2017 г., Требование № *** от <дата> - 93,60 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № *** от <дата> - 17,55 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № *** от <дата> - 62,21 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 170,82 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 181,35 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 175,50 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 183,69 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> – 26 545,00 руб. (налог) за 2018 г.

3) по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 3,38 руб. за 2019 год по требованию № *** от <дата>,

4) по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2 614 руб., пеня в размере 25,55 руб. за 2019 год по требованию № *** от <дата>,

5) по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год налог в размере 1 999 руб., пеня в размере 19,54 руб. по требованию № *** от <дата>,

7) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): налог в размере 13 780,07 руб., пеня в размере 41,34 руб. за 2019 год по требованию № *** от <дата>.

В обоснование своих требований административным истцом указано, что в соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>, соответственно являлась налогоплательщиком страховых взносов. К налогам, обязанность уплаты которых возложены на налогоплательщика – физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). Административный ответчик являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения. Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогового сбора, страховых взносов, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате налогов и требования об уплате налогов и страховых взносов, однако в установленный срок указанное требование об уплате налогов не исполнено. Ранее Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обращалась к мировому судье судебного участка № 77 судебного района г. Сызрани Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебные приказы были вынесены, в дальнейшем были отменены в связи с поступившими возражениями ФИО1

В судебном заседании представитель административного истца не присутствовал, в заявлении просит рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в суд представила возражения, в которых просит в иске отказать, поскольку налоговым органом пропущен более чем на год срок для направления требования об уплате недоимки, по страховым взносам за 2017 и 2018 годы и по налогам за 2019 год пропущен срок обращения к мировому судье. Административный истец взыскивает задолженность по страховым взносам за 2017- и 2018 годы дважды, поскольку на исполнении в ОСП № 2 имеется исполнительное производство № ***-ИП от <дата>, возбужденное на основании постановления МРИ ФНС № 3 по Самарской области № *** от <дата>.

Проверив дело, исследовав письменные материалы по делу, материалы административного дела № 2а-3336/2019, № 2а-2233/2021 суд полагает заявленный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели.

Согласно ч.ч. 3, 4 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пп. 1 п. 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно ч.ч. 1, 3, 4, 6 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Исходя из положений пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа.

В соответствии со ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ч. 1, 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.ч. 1,2,6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>, что подтверждается выпиской из ЕГРИП по состоянию на <дата>.

В адрес ФИО1 было направлено требование № *** от <дата> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного и медицинского страхования за 2017 год: налог в общем размере 27 990 руб., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного и медицинского страхования за 2017 год составляют 23 400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного и медицинского страхования за 2017 год составляют 4 590 руб., а также пеня в общем размере 490,53 руб., в срок уплаты до <дата>.

Судом также установлено:

- за 2017 г. начисленный налог в размере 4 590 руб. (страховой взнос на обязательное медицинское страхование) погашен частично следующими платежами: <дата> в размере 541,99 руб., <дата> в размере 1 267,88 руб., <дата> в размере 17,87 руб., <дата> в размере 1,90 руб., <дата> в размере 1,90 руб., <дата> в размере 5,21 руб., <дата> в размере 10,80 руб., <дата> в размере 17,05 руб.,

- за 2017 г. начисленный налог в размере 23 400 руб., погашен следующими платежами: <дата> в размере 2 463,48 руб., <дата> в размере 5 762,98 руб., <дата> в размере 76,17 руб., <дата> в размере 8,07 руб., <дата> в размере 8,07 руб., <дата> в размере 22,21 руб., <дата> в размере 46,03 руб., <дата> в размере 72,68 руб.,

- погашена частично сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до <дата>: по налогу за 2017 г. в размере 3 796,85 руб. (налог списан <дата>), пеня за 2017 г. в размере 754,14 руб. (пеня списана <дата>).

Также, в адрес ФИО1 было направлено требование № *** от <дата> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного страхования за 2018 год: налог в размере 135 495,36 руб., пеня на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного и медицинского страхования за 2018 год в общем размере 19 921,79 руб., в срок уплаты до <дата>.

Также, в адрес ФИО1 было направлено требование № *** от <дата> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного страхования за 2018 год: налог в общем размере 32 385 руб., пеня на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного и медицинского страхования за 2018 год в общем размере 1 257,35 руб., в срок уплаты до <дата>.

Также установлено, что судебным приставом-исполнителем ОСП № 2 г. Сызрани ГУФССП России по Самарской области ФИО2 <дата> возбуждено исполнительное производство на основании постановления № *** от <дата> о взыскании с ФИО1 страховых взносов в размере 32 385 руб. и пени в размере 1 050,83 руб. по требованию об уплате налогов, сборов, взносов № *** от <дата>.

Расчет начисленных пеня по требованиям подтверждается операциями в КРСБ и расчетом пени, представленным налоговым органом.

Судом также установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество в связи с наличием у нее в собственности в 2019 году: автомобиля * * *, земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: Самарская область г. Сызрань <адрес>.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении за 2019 год транспортного налога в размере 2 614 руб., земельного налога в размере 1 999 руб., налога на имущество в размере 346 руб.

В связи с неуплатой начисленных налогов, налоговый орган выставил ФИО1 требование № *** от <дата> об уплате за 2019 год транспортного налога в размере 2 614 руб., пеня по транспортному налогу в размере 25,55 руб., налога на имущество в размере 346 руб., пеня по налогу на имущество в размере 3,38 руб., земельного налога в размере 1 999 руб., пеня по земельному налогу в размере 19,54 руб. в срок до <дата>.

Согласно расчетов, представленных административным истцом, пени по требованию № *** от <дата> по транспортному налогу за период с <дата> по 08.22.2021 (69 дн.) исходя из недоимки в размере 2 614 руб. и ставки ЦБ – 4,25 составляет 25,55 руб., по земельному налогу за период с <дата> по 08.22.2021 (69 дн.) исходя из недоимки в размере 1 999 руб. и ставки ЦБ – 4,25 составляет 19,54 руб., по налогу на имущество за период с <дата> по 08.22.2021 (69 дн.) исходя из недоимки в размере 346 руб. и ставки ЦБ – 4,25 составляет 3,38 руб., а всего 48,47 руб., что так же подтверждается операциями в КРСБ и расчетом пени, представленным налоговым органом.

Судом также установлено, что по состоянию на <дата> налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 346 руб. погашен <дата>.

Представленные истцом расчеты о размере подлежащих взысканию с ответчика страховых взносов, налогов и пени, который исчислен с учетом налоговой базы, ставки налога и коэффициента, доли, находящейся в собственности налогоплательщика, а также срока, в течение которого имущество находилось в собственности ответчика, а также с учетом того, что за 2017 и 2018 год ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, суд считает правильным, ответчиком он не оспорен.

В установленный в требованиях срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов, налогов и пени в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени за 2017, 2018 годы, по налогам и пени за 2019 год.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области мировым судьей судебного участка № 77 судебного района г. Сызрани Самарской области <дата> был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 77 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Судом также установлено, что в адрес ФИО1 было направлено требование № *** от <дата> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного и медицинского страхования за 2019 год: налог в общем размере 17 011,73 руб., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного и медицинского страхования за 2019 год составляют 13 780,07 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного и медицинского страхования за 2019 год составляют 3 231,66 руб., а также пеня в общем размере 51,04 руб., из которых: пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного и медицинского страхования за 2019 год составляют 41,34 руб., пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного пенсионного и медицинского страхования за 2019 год составляют 9,70 руб., в срок уплаты до <дата>.

В установленный в требованиях срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов и пени в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени за 2019 год.

По заявлению от <дата> Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области мировым судьей судебного участка № 77 судебного района г. Сызрани Самарской области <дата> был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 77 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области осуществляет функции по взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в Самарской области в соответствии с пунктами 3, 6.2 Положения об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом всех обстоятельствах по делу, суд считает необходимым оставить без удовлетворения административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 в части взыскании задолженности:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 8565.4 руб., пеня в размере 356.02 руб.: Требование № *** от <дата> - 13,54 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 33,28 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 34,39 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 33,28 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 34,39 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 22,19 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 11,42 руб. (пеня) за 2017 <адрес> № *** от <дата> – 2 725,40 руб. (налог) за 2017 <адрес> № *** от <дата> - 18,36 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № *** от <дата> - 3,44 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № *** от <дата> - 12,20 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 33,50 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 35,57 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 34,43 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 36,03 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> – 5 840,00 руб. (налог) за 2018 г.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): налог в размере 41 485,31 руб., пеня в размере 1 470,36 руб.: Требование № *** от <дата> - 69,03 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 169,65 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 175,31 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 113,10 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 58,55 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № *** от <дата> – 14 940,31 руб. (налог) за 2017 г., Требование № *** от <дата> - 93,60 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № *** от <дата> - 17,55 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № *** от <дата> - 62,21 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 170,82 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 181,35 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 175,50 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 183,69 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> – 26 545,00 руб. (налог) за 2018 г.,

поскольку судом установлено, что Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье <дата> за пределами установленного законом срока на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, поскольку требованием № *** от <дата> установлен срок оплату налога до <дата>, требованием № *** от <дата> установлен срок оплату налога до <дата>, требованием № *** от <дата> установлен срок оплату налога до <дата>, ходатайства о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено, уважительные причины пропуска административным истцом шестимесячного срока для обращения к мировому судье отсутствуют.

Каких-либо других доводов в обоснование своих требований и уважительности пропуска срока обращения административным истцом не представлено.

Вместе с тем, суд считает, что подлежат удовлетворению требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 3,38 руб. за 2019 год по требованию № *** от <дата>,

- по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2 614 руб., пеня в размере 25,55 руб. за 2019 год по требованию № *** от <дата>,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год налог в размере 1 999 руб., пеня в размере 19,54 руб. по требованию № *** от <дата>,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 3 231,66 руб., пеня в размере 9,7 руб. за 2019 год по требованию № *** от <дата>,

Доводы административного ответчика о пропуске срока обращения с требованиями о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 и 2018 годы нашли свое подтверждение в ходе судебного разбирательства, в связи с чем, налоговому органу в данной части требований было отказано.

Вместе с этим, доводы о пропуске срока обращения с требованиями о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019 год и налогов за 2019 год суд считает несостоятельными, поскольку основаны на неверном толковании норм действующего законодательства.

Каких-либо других доводов в обоснование своих возражений от административного ответчика не поступило, документов, подтверждающих исполнение обязанности по уплате налога в данной части в материалах дела не имеется.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход муниципального образования г.о. Сызрань следует взыскать государственную пошлину в размере 851,73 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС № 23 по Самарской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, * * * в пользу государства в лице Межрайонной инспекции ФНС № 23 по Самарской области задолженность, в том числе:

а всего взыскать 21 724,24 (двадцать одна тысяча семьсот двадцать четыре рубля двадцать четыре копейки) руб.

Взыскать с ФИО3, * * * государственную пошлину в доход муниципального образования г.о. Сызрань в размере 851,73 (восемьсот пятьдесят один рубль семьдесят три копейки) руб.

Административный иск Межрайонной ИФНС № *** по Самарской области к ФИО3, * * * о взыскании задолженности, в том числе:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 8565.4 руб., пеня в размере 356,02 руб.: Требование № *** от <дата> - 13,54 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 33,28 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 34,39 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 33,28 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 34,39 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 22,19 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 11,42 руб. (пеня) за 2017 г. Требование № *** от <дата> – 2 725,40 руб. (налог) за 2017 г. Требование № *** от <дата> - 18,36 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № *** от <дата> - 3,44 руб. (пеня) за 2017 г., Требование № *** от <дата> - 12,20 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 33,50 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 35,57 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 34,43 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> - 36,03 руб. (пеня) за 2018 г., Требование № *** от <дата> – 5 840,00 руб. (налог) за 2018 г.;

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Зинина А.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 04 апреля 2023 года.

Судья Зинина А.Ю.