Решение по делу № 2А-388/2023 от 29.06.2023

копия

№2а-388/2023

УИД 62RS0026-01-2023-000374-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Спасск-Рязанский 29 июня 2023 года

Спасский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Полубояриновой И.П.,

при секретаре судебного заседания – помощнике судьи Суворовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Рязанской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, и по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Рязанской области обратилась в Спасский районный суд Рязанской области с административным исковым заявление к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, и по земельному налогу, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Рязанской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ПП.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В п.2 ст.11 НК РФ определено, что для целей НК РФ под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

ФИО1 представила расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за полугодие с ДД.ММ.ГГГГ. Указанные суммы страховых взносов в установленные сроки не уплачены.

В соответствии со ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017 г., за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным указанным федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно, начислены пени.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени, начисленные за неуплату налога:

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. на ОМС в фиксированном размере 5840,00 руб., в связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере 5840,00 за 2018 г. по ОМС налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени.

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. на ОМС в фиксированном размере 1460,00 руб., в связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере 1460,00 за ДД.ММ.ГГГГ по ОМС налогоплательщиком не исполнена.

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. на ОМС в фиксированном размере 277,58 руб., в связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере 277.58 за ДД.ММ.ГГГГ г. по ОМС налогоплательщиком не исполнена.

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. на ОМС в фиксированном размере 2920,00 руб., в связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере 2920,00 за ДД.ММ.ГГГГ по ОМС налогоплательщиком не исполнена.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени, начисленные за неуплату налога:

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. на ОПС в фиксированном размере 6636,25 руб., в связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере 6636,25 за ДД.ММ.ГГГГ. по ОПС налогоплательщиком не исполнена.

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. на ОПС в фиксированном размере 26545,00 руб., в связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере 26545,00 за ДД.ММ.ГГГГ г. по ОПС налогоплательщиком не исполнена.

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. на ОПС в фиксированном размере 13272,50 руб., в связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере 13272,50 за ДД.ММ.ГГГГ г. по ОПС налогоплательщиком не исполнена.

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. на ОПС в фиксированном размере 1183,63 руб., в связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере 1183,63 за ДД.ММ.ГГГГ г. по ОМС налогоплательщиком не исполнена.

Обязанность по уплате страховых взносов и пени до настоящего момента ФИО1 не исполнена.

Межрайонной ИФНС России № по Рязанской области в отношении ФИО1 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №

Согласно сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на должника зарегистрированы следующие земельные участки:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Названные земельные участки являются объектами налогообложения земельным налогом (ст. 389 НК РФ), а должник - налогоплательщиком земельного налога (ст. 388 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены в соответствие со ст. 394 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого земельного участка как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки, с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа месяцев (в том числе неполных), в течение которых земельный участок был зарегистрирован на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (ст. 396 НК РФ). Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка не более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ). Срок уплаты земельного налога 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ).

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление с указанием расчёта суммы земельного налога, подлежащего уплате в бюджет.

В связи с неуплатой налога в установленные НК РФ сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. 37361,00 руб., в связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в полном объёме не исполнена.

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. 224172,00 руб., в связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в полном объёме не исполнена.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени в размере 11654,23 руб.

До настоящего времени обязанность об уплате земельного налога пени должником не исполнена.

Неисполнение в добровольном порядке должником требований контрольного органа об уплате названных обязательных платежей явилось основанием для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам (ст. 48 НК РФ).

Мировым судьей судебного участка № было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени должник не исполнил в добровольном порядке Требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговые органы вправе предъявить требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке судебного производства.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН № судебную недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ):

пеня в размере 2288,66 руб. начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 504,4 руб. начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 11654,23 руб. начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. на общую сумму 14447,29 рублей.

Административный истец межрайонная ИФНС России № по Рязанской области был надлежаще извещен о месте и времени судебного разбирательства, но в судебное заседание своего представителя не направил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила, ходатайств не заявляла.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп.1 п.3.4 ст.23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Согласно ст.419 Налогового кодекса РФ, ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ст. 11, Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст.423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.432 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п.5 ст.430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии с п.5 ст.432 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу п.2 ст.69 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

На основании ст.48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

На основании п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п.1 и п.4 ст.391 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п.1 и п.4 ст.397 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по Рязанской области.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, главы КФХ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ., и была обязана уплатить - страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. на ОМС в фиксированном размере 5840,00 руб., в связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере 5840,00 за ДД.ММ.ГГГГ г. по ОМС налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени.

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. на ОМС в фиксированном размере 1460,00 руб., в связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере 1460,00 за ДД.ММ.ГГГГ г. по ОМС налогоплательщиком не исполнена.

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. на ОМС в фиксированном размере 2920,00 руб., в связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере 2920,00 за ДД.ММ.ГГГГ г. по ОМС налогоплательщиком не исполнена.

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. на ОПС в фиксированном размере 6636,25 руб., в связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере 6636,25 за ДД.ММ.ГГГГ по ОПС налогоплательщиком не исполнена.

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. на ОПС в фиксированном размере 13 272,50 руб., в связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере 13 272,50 за ДД.ММ.ГГГГ по ОПС налогоплательщиком не исполнена.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов в установленный законом срок налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

До настоящего времени обязанность об уплате земельного налога пени должником не исполнена.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих об уплате ФИО1 задолженности по страховым взносам, земельному налогу, суду не представлено и судом не установлено.

В соответствии с п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу принципа диспозитивности и на основании ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение только по заявленным административным истцом требованиям.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за судебную недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) и по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

Суд полагает, что требования административного истца о взыскании пени подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Подлежали оплате страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, пени, начисленные за неуплату налога:

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. на ОМС в фиксированном размере 5840,00 руб., в связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере 5840,00 за ДД.ММ.ГГГГ г. по ОМС налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени.

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. на ОПС в фиксированном размере 6636,25 руб., в связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере 6636,25 за ДД.ММ.ГГГГ по ОПС налогоплательщиком не исполнена.

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. на ОПС в фиксированном размере 13 272,50 руб., в связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере 13 272,50 за ДД.ММ.ГГГГ по ОПС налогоплательщиком не исполнена.

Обязанность по уплате страховых взносов и земельного налога не исполнена до настоящего времени ФИО1

В связи с чем с налоговым органом за период обоснованно начислена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ):

Расчет пени проверен судом и признан математически и методологически правильным. Административный ответчик ФИО1 не представила возражений относительно расчета пени.

В связи с этим, с этим с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию вышеуказанные пени на недоимку по страховым взносам и земельному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Спасского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и земельному налогу и пени отменен по заявлению должника.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в п.26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного ст.48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в указанной части (ст.123.4 КАС РФ).

С настоящим административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № по Рязанской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законодательством (п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ) шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим с административного ответчика подлежит также взысканию в доход местного бюджета госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 577 рублей 89 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Рязанской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, судебную недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ):

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 577 (пятьсот семьдесят семь) рублей 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Спасский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.П. Полубояринова

Решение в окончательной форме изготовлено 07 июля 2023 года.