Решение по делу № 2А-2309/2023 от 28.06.2023

74RS0028-01-2023-002433-54

Дело №2а-2309/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2023 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Ботовой М.В.,

При секретаре Семеновой Н.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога на имущество, пени. В обоснование иска указано, что ФИО1 с 29.12.2021 года по 12.09.2022 года являлся индивидуальным предпринимателем. Согласно данным КРСБ ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 67,95 рублей, за 2022 год в размере 6136,20 рублей и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 261,68 рублей, за 2022 год в размере 24111,50 рублей до настоящего времени не уплачены в бюджет. На основании ст. 75 НК РФ на имеющуюся на лицевом счете ФИО1 сумму недоимки начислены пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 года по 31.03.2022 года в размере 2,40 рублей, за 2022 год за период с 28.09.2022 года по 06.10.2022 года в размере 13,81 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 года по 31.03.2022 года в размере 9,26 рублей, за 2022 год за период с 28.09.2022 года по 06.10.2022 года в размере 54,25 рублей. Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество. Согласно требования НОМЕР от 11.07.2019 года ФИО1 имеет задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 31,58 рублей (остаток задолженности составляет 22,61 рублей) за период с 16.11.2017 года по 10.07.2019 года, за 2016 год в размере 12,31 рублей за период с 06.02.2019 года по 10.07.2019 года, за 2017 год в размере 37,93 рублей (остаток задолженности составляет 15,63 рублей) за период с 06.02.2019 года по 10.07.2019 года. Согласно требования НОМЕР от 30.06.2020 года ФИО1 имеет задолженность по пени за 2015 год в размере 15,65 рублей за период с 11.07.2019 года по 29.06.2020 года, за 2016 год в размере 23,24 рублей за период с 11.07.2019 года по 29.06.2020 года, за 2017 год в размере 71,61 рублей за период с 11.07.2019 года по 29.06.2020 года. Налог на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. уплачен 17.10.2020 года. На основании ст. 48 НК РФ просят взыскать с ФИО1 в бюджет страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6204,15 рублей, пени в размере 16,21 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 24373,18 рублей, пени в размере 63,51 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 161,05 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики, обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статей 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно пункта 11 ст. 14, Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 3 ст. 25, Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено НК РФ: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

В силу ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1, является собственником 60/100 долей в жилом помещении с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 26.05.2023 года (л.д. 43).

Установлено, что ФИО1, как налогоплательщику, выставлялось налоговое уведомление от НОМЕР от 29.07.2016 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 208 рублей со сроком уплаты до 01.12.2016 года (л.д.18), налоговое уведомление НОМЕР от 16.07.2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 309 рублей со сроком уплаты до 01.12.2017 года (л.д. 19), налоговое уведомление НОМЕР от 14.07.2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 952 рубля со сроком уплаты до 03.12.2018 года (л.д. 20).

Судом установлено, что ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. уплачен 17.10.2020 года.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 16.11.2017 года по 29.06.2020 года в размере 38,26 рублей, за 2016 год за период с 06.02.2019 года по 29.06.2020 года в размере 35,55 рублей, за 2017 год за период с 06.02.2019 года по 29.06.2020 года в размере 87,24 рублей.

Представленные налоговым органом расчет пени по налогу на имущество физических лиц, судом проверен, признан арифметически верным, соответствует положениям налогового законодательства, и оснований для его изменения не имеется.

Ввиду ненадлежащего исполнения обязанности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц в установленные законом сроки ФИО1 налоговым органом было направлено требование НОМЕР по состоянию на 11.07.2019 года, со сроком уплаты до 06.11.2019 года (л.д. 9), требование НОМЕР по состоянию на 30.06.2020 года, со сроком уплаты до 20.11.2020 года (л.д. 12), которыми последнему предлагалось уплатить начисленные пени, однако указанные требования ФИО1 оставлены без удовлетворения.

Судом установлено, что ФИО1 с 29.12.2021 года по 12.09.2022 года являлся индивидуальным предпринимателем, на основании Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) являлся плательщиком страховых взносов.

Установлено, что налоговым органом в адрес административного ответчика выставлено требование НОМЕР по состоянию на 07.10.2022 года об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года), а также пени, которым последнему предлагалось в срок до 15.11.2022 года погасить задолженность, однако указанные требования ФИО1 оставлены без удовлетворения (л.д.15-16).

Представленный налоговым органом расчет пени по страховым взносам судом проверен, признан арифметически верным, соответствует положениям налогового законодательства и оснований для его изменения не имеется.

По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, в требовании НОМЕР по состоянию на 07.10.2022 года установлен срок уплаты задолженности до 15.11.2022 года.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области 27.01.2023 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

Мировым судьей судебного участка №4 г. Копейска Челябинской области 02.02.2023 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование пени по налогу на имущество, всего 30818,10 рублей, который определением этого же мирового судьи от 17.02.2023 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что 25.05.2023 года Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени, административным истцом не пропущен.

В силу ст.62 КАС РФ административным ответчиком каких-либо доказательств отсутствия задолженности по налогам, пени, суду не представлено.

Проанализировав вышеизложенное, суд пришел к выводу, что с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженца МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, ИНН НОМЕР, надлежит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 67,95 рублей, за 2022 год в размере 6136,20 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 года по 31.03.2022 года в размере 2,40 рублей, за 2022 год за период с 28.09.2022 года по 06.10.2022 года в размере 13,81 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 261,68 рублей, за 2022 год в размере 24111,50 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 года по 31.03.2022 года в размере 9,26 рублей, за 2022 год за период с 28.09.2022 года по 06.10.2022 года в размере 54,25 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 16.11.2017 года по 29.06.2020 года в размере 38,26 рублей, за 2016 год за период с 06.02.2019 года по 29.06.2020 года в размере 35,55 рублей, за 2017 год за период с 06.02.2019 года по 29.06.2020 года в размере 87,24 рублей.

Всего на общую сумму 30818,10 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 1124,54 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженца МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, ИНН НОМЕР, в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области:

Всего на общую сумму 30818,10 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1124,54 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Копейский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: М.В. Ботова