Решение по делу № 02А-0774/2025 от 21.10.2025 | Лефортовский районный суд (Город Москва)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 сентября 2025 года адрес

Лефортовский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Федюниной С.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-774/2025 (УИД 77RS0014-02-2025-008642-21) по административному иску ИФНС России № 22 по адрес к фио о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 22 по адрес обратилась в суд с административным иском к административному ответчику фио, в котором просит взыскать задолженность по уплате земельного налога за 2016-2018 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2016-2018 года в размере сумма, страховых взносов за 2019 год в размере сумма, пени в размере сумма

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что налогоплательщик фио состоит на налоговом учете в ИФНС России № 22 по адрес. фио является собственником легкового автомобиля марки марка автомобиля, регистрационный знак ТС, земельного участка, расположенного по адресу: адрес, кадастровый номер 58:05:0160301:199, квартиры по адресу: адрес, 23, кадастровый номер 58:29:4005002:1228. Также фио в спорный период являлась плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой налогов в установленный срок Инспекцией административному ответчику было направлено требование об уплате налога № 1510 по состоянию на 25.05.2023 года, подлежащее исполнению до 20.07.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов. До настоящего времени имеющаяся задолженность в добровольном порядке не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца ИФНС России № 22 по адрес по доверенности фио в судебном заседании заявленные требования поддержал.

Административный ответчик фио в судебном заседании заявленные требования не признала по основаниям письменных возражений.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Как предусмотрено ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, представленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилого строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости. Сумма налога исчисляется в соответствии со ст.403 НК РФ.

Согласно п.2 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик фио состоит на налоговом учете в ИФНС России № 22 по адрес.

фио является собственником легкового автомобиля марки марка автомобиля, регистрационный знак ТС, земельного участка, расположенного по адресу: адрес, кадастровый номер 58:05:0160301:199, квартиры по адресу: адрес, 23, кадастровый номер 58:29:4005002:1228. Также фио в спорный период являлась плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок Инспекцией административному ответчику было направлено требование об уплате налога № 1510 по состоянию на 25.05.2023 года, подлежащее исполнению до 20.07.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов.

Административный истец указывает, что до настоящего времени имеющаяся задолженность в добровольном порядке не погашена.

Судом также установлено, что Инспекцией в адрес фио направлено решение № 5391 от 25.10.2023 года о изменении задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в продажах суммы отрицательного сайта одного налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании № 1510 от 25.05.2023 в размере сумма

Из требования № 1510 от 25.05.2023 года и представленной Инспекцией информации следует, что налоговый орган изыскивает сумму имущественных налогов за период 2016-2019 год, в том числе сумма – налог на имущество физических лиц за период 2016 – 2018; сумма– земельный налог за период 2016 – 2018; сумма– налог на имущество физических лиц за период 2016–2017; сумма– земельный налог (период и налогооблагаемое имущество не установлено); сумма– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2017 – 2019; сумма - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период 2017 – 2019.

Определением Арбитражного суда адрес от 05.07.2016 по делу № А40-66449/2016 по заявлению адрес (ОГРН <***> ИНН <***>) в отношении фио введена процедура реструктуризации долгов гражданина.

Определением Арбитражного суда адрес от 20.07.2016 фио признана несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина.

Арбитражным судом установлено в рамках процесса о банкротстве, что у фио имеются объекты недвижимого имущества, в том числе с установлением ограничений в отношении их оборота по основанию нахождения их в залоге: земельный участок, кадастровый номер 55:05:01:60301:87, земли населенных пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства, адрес: адрес, площадь 1500 кв.м.; объект незавершенного строительства, кадастровый номер 58:05:01:60301:199, назначение нежилое, адрес: адрес, степень готовности 6%; земельный участок, кадастровый номер 58:29:2002005:36, земли населенных пунктов, под промышленное предприятие, адрес: адрес, площадь 30348 кв.м. (имеются ограничения); помещение, кадастровый номер 58:34:0010136:1192, назначение нежилое, адрес: адрес, площадь 264.9 кв.м. (имеются ограничения); помещение, кадастровый номер: 58:29:2002005:879, назначение нежилое, адрес: адрес, площадь 51 кв.м. (имеются ограничения); здание, кадастровый номер: 58:29:2002005:881, назначение нежилое здание, адрес: адрес, площадь 502.7 кв.м. (имеются ограничения); здание, кадастровый номер: 58:29:2002005:880, назначение нежилое здание, адрес: адрес, площадь 246.5 кв.м. (имеются ограничения); помещение, кадастровый номер: 58:29:2002005:1215, назначение нежилое, адрес: адрес, площадь 690.6 кв.м. (имеются ограничения).

В рамках дела о банкротстве имущество должника реализовано, о чем вынесено Определение Арбитражного суда адрес от 24.02.2021 по делу № А40-66449/2016 о завершении процедуры реализации имущества в отношении фио

Определением Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 08.04.2021 № 305-ЭС20-20287 по делу № А40-48943/2015 сформирована правовая позиция о приоритетном погашении за счет выручки от реализации залогового имущества имущественных налогов, начисленных на указанное залоговое имущество за период нахождения должника в процедурах банкротства.

Как указал Верховный Суд РФ, расходы на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога при банкротстве залогодателя покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором.

Таким образом, Верховным Судом РФ сформирован единый правовой подход в вопросе применения к текущим обязательным платежам, связанным с залоговым имуществом должника (имущественные налоги, начисленные на залоговое имущество, налог на добавленную стоимость, начисленный при сдаче в аренду залогового имущества в ходе процедур банкротства), правового режима, установленного пунктом 6 статьи 138 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве).

Изложенное означает, что указанные обязательные платежи погашаются в составе расходов на обеспечение сохранности предмета залога и реализации его на торгах, то есть в первоочередном порядке за счет средств, поступивших от реализации или использования предмета залога, до их распределения по правилам пунктов 1 и 2 статьи 138 Закона о банкротстве. Соответствующие разъяснения также содержатся в пункте 14 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2021), утвержденного Президиумом ВС РФ от 10.11.2021.

Денежные средства в уплату подлежали резервированию финансовым управляющим на текущие платежи по имущественному и земельному налогу и уплате в ходе процедуры банкротства фио

В Постановлении КС РФ № 16-П/2024 от 09.04.2024 по делу о проверке конституционности п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве, КС РФ, указал, что п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве предполагает, что требования об уплате текущей задолженности по имущественным налогам, связанным с предметом залога, а также соответствующих пеней удовлетворяются за счет средств, полученных от его использования и реализации, до начала расчетов с залоговым кредитором.

При этом согласно п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве до расходования в соответствии с ее п. 1 и 2 средств, поступивших от реализации предмета залога, за счет этих средств покрываются расходы на обеспечение сохранности предмета залога и реализацию его на торгах. Данной нормой установлено правило, в силу которого издержки, связанные с предметом залога, должны покрываться за счет средств, поступивших от реализации, и не подлежат по общему правилу покрытию за счет средств от реализации иного имущества должника, составляющего конкурсную массу, что фактически означало бы их переложение на иных помимо залогового кредитора кредиторов должника.

Вместе с тем, бремя содержания предмета залога не ограничивается только расходами на обеспечение его сохранности и реализацию его на торгах. Предмет залога и после начала процедуры банкротства остается объектом обложения имущественными налогами, которые в силу своего экономического основания тесно связаны с самим объектом обложения.

Закон о банкротстве не предусмотрел каких-либо специальных правил уплаты имущественных налогов, связанных с предметом залога, после начала процедуры банкротства. В соответствии же с общими правилами, установленными им для требований, удовлетворяемых за счет общей конкурсной массы, уплата налогов предполагается в составе текущих платежей за счет средств, вырученных от реализации имущества, составляющего конкурсную массу, но не за счет средств, вырученных от реализации предмета залога.

Согласно п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве до расходования в соответствии с ее п. 1 и 2 средств, поступивших от реализации предмета залога, за счет этих средств покрываются расходы на обеспечение сохранности предмета залога и реализацию его на торгах. Данной нормой введено правило, в силу которого издержки, связанные с предметом залога, должны покрываться за счет средств, поступивших от его реализации, и не подлежат по общему правилу покрытию за счет средств от реализации иного имущества должника, составляющего конкурсную массу, что фактически означало бы их переложение на иных помимо залогового кредитора кредиторов должника.

При этом бремя содержания предмета залога не ограничивается только расходами на обеспечение его сохранности и реализацию его на торгах. Предмет залога и после начала процедуры банкротства остается объектом обложения имущественными налогами, которые в силу своего экономического основания тесно связаны с самим объектом обложения.

Статус имущества как заложенного не предопределяет невозможность уплаты связанных с ним имущественных налогов, обязанность по уплате которых возникла после начала процедуры банкротства, за счет средств, полученных от его реализации или использования.

КС РФ также указал, что ВС РФ в определении от 08.04.2021 № 305-ЭС20-20287 по делу № А40-48943/2015 констатировал, что расходы на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога при банкротстве залогодателя покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором.

Как отметил КС РФ, данная позиция подтверждена и в ряде иных решений Верховного Суда (определения от 11 апреля 2022 г. № 309-ЭС22-3010 (1.2) по делу № А50-30739/2016; от 17 октября 2022 г. № 309-ЭС20-3307 (11) по делу № А47-12984/2018 и др.), а потому неопределенность в вопросе о возможности предъявления и удовлетворения требований об уплате текущей задолженности по имущественным налогам, связанным с предметом залога, за счет средств, полученных от его использования и реализации, до начала расчетов с залоговым кредитором отсутствует.

Таким образом, КС РФ признал п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве не противоречащим Конституции РФ в той мере, в какой он предполагает, что требования об уплате текущей задолженности по имущественным налогам, связанным с предметом залога, а также соответствующих пеней удовлетворяются за счет средств, полученных от его использования и реализации, до начала расчетов с залоговым кредитором.

Несоблюдение порядка погашения текущих платежей по налогам и сборам является основанием для направления жалоб за ненадлежащее исполнение (неисполнение) конкурсными управляющими своими обязанностей с возможным взысканием с них убытков, причиненными действиями по нарушению очередности погашения текущих платежей.

ИФНС России № 22 по адрес была участником дела о банкротстве и имела доступ ко всем материалам дела и в случае добросовестного пользования своими процессуальными правами имела возможность обратиться с требованием к управляющему о перечислении текущих платежей по налогу на имущество, залогом которого обеспечивались требования одного из кредиторов.

Вместе с тем, мер к этому налоговым органом своевременно предпринято не было.

Кроме того, ранее ИФНС России № 22 по адрес обращалось в Лефортовский районный суд адрес с административным иском к фио, в котором просил взыскать с фио сумму задолженности по земельному налогу с учетом перерасчета в размере сумма за 2018 год и пени в размере сумма

Также фио обращалась в Лефортовский районный суд с иском к ИФНС России № 22 по адрес, в котором просила признать незаконными действия ИФНС России № 22 по адрес по взысканию с нее имущественных налогов, начисленных по налоговому имуществу за период банкротства, и вынесению решения № 5391 от 25.10.2023 года.

В судебном заседании от 01.10.2024 года административные дела № 2а-1061/2024 и № 2а-1606/2024 были объединены в одно производство, административному делу присвоен номер административного дела № 2а-1061/2024.

В ходе рассмотрения дела от представителя ИФНС России № 22 по адрес поступило заявление о прекращении производства по делу, в связи с отказом от иска, в связи с тем, что по состоянию на 06.11.2024 года на Едином налоговом учете (ЕНС) задолженность по земельному налогу в размере сумма и пени в размере сумма уменьшены, в связи с выводом задолженности из ЕНС.

12.12.2024 года от фио поступило заявление о прекращении производства по настоящему делу, в связи с отказом от иска, указывая, что 13.11.2024 года в личном кабинете сервиса «Госуслуги» и в личном налоговом кабинете налогоплательщика были изменены данные о размере налоговой задолженности, и за ней числится задолженность в размере сумма, включающая в себя задолженность за 2022 год сумма, за 2023 год сумма и пени в размере сумма

Определением Лефортовского районного суда адрес от 12.12.2024 года отказ от исков был принят судом, производство по административному делу прекращено.

Таким образом, учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требования в полном объеме.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ИФНС России № 22 по адрес к фио о взыскании задолженности по налогам – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Лефортовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Федюнина С.В.

Мотивированное решение изготовлено 21 октября 2025 года.

Судья Федюнина С.В.