Решение по делу № 2А-397/2025 от 25.08.2025 | Судакский городской суд (Республика Крым)

Производство №2а-397/2025

УИД 91RS0021-01-2025-000215-90

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 августа 2025 года г. Судак

Судакский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи – Боси Е.А.,

при секретаре – Павлюкевич С.С.,

с участием: представителя административного истца – ФИО1,

административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

по встречному административному иску ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Крым о признании отрицательного сальдо по единому налоговому счету безнадежным к взысканию, -

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Крым (далее – МИФНС №4 по РК) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику, уточнив административные исковые требования, о восстановлении срока на подачу административного иска, взыскании в доход бюджета задолженности по земельному налогу за 2022-2023 гг. на общую сумму в размере 829,00 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенному в границах городских округов за 2022 года в размере 191,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января) за 2021-2023 г.г. в размере 1 717 709,62 руб., по пене за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 114,90 руб. и за период с 01 января 2023 года по 19 января 2025 года в размере 503 489,35 руб., а всего 2 223 333,87 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на учете в МИФНС №4 по РК в качестве налогоплательщика. ФИО2 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ); <адрес>, с кадастровым номером № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ года); <адрес>, с кадастровым номером № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ). ФИО2 были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты земельного налога, налога на имущество и налога на доходы физического лица за период 2021-2023 г.г., однако налоговая задолженность административным ответчиком погашена не была, что послужило основанием для обращения МИФНС по РК №4 с административным иском.

В ходе рассмотрения дела ФИО2 был подан встречный административный иск к МИФНС №4 по РК о признании отрицательного сальдо по Единому налоговому счету в сумме 2 223 333,87 руб. безнадежным к взысканию, мотивируя требования пропуском срока для взыскания налоговой задолженности.

Представитель административного истца МИФНС №4 по РК – ФИО1 в судебном заседании доводы административного иска поддержала, просила административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении административных исковых требований МИФНС №4 по РК и удовлетворить требования встречного административного иска.

Суд, выслушав пояснения сторон, исследовав доказательства, находящиеся в материалах административного дела, оценив все представленные суду доказательства всесторонне, полно и объективно, основываясь на установленных в судебном заседании обстоятельствах и исследованных в судебном заседании доказательствах с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности, а также достаточности в совокупности с отсутствием бесспорных доказательств, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов и плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно требованиям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Пунктом 6 ст. 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 402 Кодекса регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Как предусмотрено п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов,

Частью 1 ст. 72 НК РФ регламентировано, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (ч.4 ст. 75 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, на налоговом учете в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №.

ФИО2 является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

<адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ;

<адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того ФИО2 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости:

объект индивидуального жилищного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ;

квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ;

квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ;

квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>А, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ в размере ? доли;

машино-место с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, машино-место 88, с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налоговая задолженность ФИО2 за 2021 год составила 149 387,00 руб., из которых земельный налог – 300,00 руб., налог на имущество физических лиц – 434,00 руб., налог на доходы физических лиц – 148 653,00 руб.

16 мая 2023 года ИФНС по г. Набережные Челны Республики Татарстан направлено ФИО2 требование № об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года в размере 93 250,00 рублей (недоимка), 5 684,25 рублей (пеня).

Требование в добровольном порядке ФИО2 не исполнено, задолженность не погашена.

МИФНС №4 по РК представлен расчет налоговой задолженности ФИО2 и пени, из которого следует, что задолженность ФИО2 перед налоговым органом составляет 2 223 333,87 руб., из которых:

по земельному налогу за 2022-2023 гг. на общую сумму в размере 829,00 руб.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенному в границах городских округов за 2022 года в размере 191,00 руб.;

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января) за 2021-2023 г.г. в размере 1 717 709,62 руб.,

по пене за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 114,90 руб. и за период с 01 января 2023 года по 19 января 2025 года в размере 503 489,35 руб.

Административным ответчиком в ходе рассмотрения дела данный расчет не оспаривался, иного расчета задолженности суду не представлено.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд учитывает, что налоговый орган в установленные законом сроки обращался в суд с заявлениями о выдаче судебных приказов по взысканию налоговой задолженности. Однако вынесенные судебные приказы были отменены:

определением мирового судьи судебного участка №23 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан от 25 декабря 2024 года по делу № 2а-693/23/2024;

определением мирового судьи судебного участка №23 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан по делу №2а-700/23/2024 от 25 декабря 2024 года;

определением мирового судьи судебного участка №14 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан по делу № 2а-522/14/2024 от 17 декабря 2024 года;

определением мирового судьи судебного участка №23 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан по делу №2а-569/23/2024 от 27 ноября 2024 года;

определением мирового судьи судебного участка №23 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан по делу 2а-646/23/2024 от 19 ноября 2024 года;

определением мирового судьи судебного участка №23 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан по делу 2а-626/23/2024 от 19 ноября 2024 года;

определением мирового судьи судебного участка №23 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан по делу №2а-547/23/2024 от 19 сентября 2024 года;

определением мирового судьи судебного участка №24 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан по делу №2а-556/24/2024 от 19 сентября 2024 года;

определением мирового судьи судебного участка №23 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан по делу №2а-505/23/2024 от 05 августа 2024 года;

определением мирового судьи судебного участка №24 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан, и.о. мирового судьи судебного участка №23 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан по делу №2а-307/23/2024 от 15 июля 2024 года;

определением мирового судьи судебного участка №14 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан по делу №2а-142/14/2024 от 19 апреля 2024 года.

С настоящим административным иском МИФНС №4 по РК обратилась в Судакский городской суд Республики Крым 13 февраля 2025 года.

В соответствии с частью 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным пудом уважительными пропущенный срок может быть восстановлен.

Суд признает уважительными причины пропуска срока подачи в суд административного иска, поскольку они были обусловлены объективными обстоятельствами, независящими от административного истца, а именно ФИО2 в связи с изменением места жительства был поставлен на учет в МИФНС №4 по РК 11 декабря 2024 года, после чего налоговым органом были направлены запросы для установления размеры задолженности, получения сведений о размере взысканной задолженности, подтверждения обоснованности начислений по НДФЛ доходов, полученных ФИО2 в соответствии со ст. 228 НК РФ, сообщения об ошибках в ходе проведения камеральной налоговой проверки и направления копии уточненной декларации от 20.04.2023 за 2022 год на сумму 1568033,00 руб.; предоставления информация о взыскании в судебном порядке по ст. 45 НК РФ задолженности по НДФЛ с доходов; установления оснований для прекращения исполнительного производства, получения информации о взыскании задолженности в исковом производстве; получения оригиналов судебных приказов, ответ на данные запросы поступил из ИФНС по г. Набережные Челны Республики Татарстан 29 января 2025 года, после чего был подготовлен и направлен в суд административный иск по настоящему делу.

При этом после отмены судебных приказов 25 декабря 2024 года, 17 декабря 2024 года, от 27 ноября 2024 года, от 19 ноября 2024 года, от 19 сентября 2024 года административный иск был подан в течение 6 месяцев, то есть в пределах срока, установленного законом.

Суд считает возможным восстановить пропущенный МИФНС №4 по РК срок обращения в суд с административным иском, поскольку пропуск срока обусловлен уважительными причинами.

В ходе рассмотрения дела ФИО2 представлены справки №, № согласно которой сальдо единого налогового счета на дату ДД.ММ.ГГГГ составляет -2 642 416,11 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – -2 223 333,87 руб., а по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – -149 767,9 руб.,

В силу п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В ходе рассмотрения дела судом не установлено оснований вышеуказанных оснований для признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию, с учетом восстановления судом налоговому органу срока подачи административного иска в суд.

Судом установлено, что за налоговые периоды 2022-2023 г.г. налоговая задолженность и пеня ФИО2 составила 2 223 333,87 руб., задолженность им оплачена не была.

При изложенных обстоятельствах, учитывая тот факт, что расчет, представленный административным истцом, административным ответчиком не оспаривается, является арифметически верным, а также восстановления налоговому органу срока подачи административного иска, суд приходит к выводу, что административным ответчиком обязанность по уплате задолженности по уплате налогов не исполнена, в связи с чем административный иск МИФНС №4 по РК подлежит удовлетворению, а встречный административный иск ФИО2 отклонению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

От уплаты государственной пошлины ФИО2 освобожден как инвалид второй группы, в связи с чем взысканию с него государственная пошлина не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,-

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2022-2023 гг. на общую сумму в размере 829,00 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенному в границах городских округов за 2022 года в размере 191,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января) за 2021-2023 г.г. в размере 1 717 709,62 руб., по пене за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 114,90 руб. и за период с 01 января 2023 года по 19 января 2025 года в размере 503 489,35 руб., а всего 2 223 333 (два миллиона двести двадцать три тысячи триста тридцать три) рубля 87 копеек.

В удовлетворении встречного административного иска ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Крым о признании отрицательного сальдо по единому налоговому счету безнадежным к взысканию – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Крым через Судакский городской суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме составлено 25 августа 2025 года.

Председательствующий – судья Боси Е.А.