УИД 04RS0021-01-2024-008557-18

№ 2а-1830/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2025 года гор.Улан-Удэ

Судья Советского районного суда города Улан-Удэ Республики Бурятия ФИО1,

при секретаре Потёмкиной К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению УФНС России по Республике Бурятия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, УФНС России по Республике Бурятия с учетом уточнений просит взыскать с ФИО2 налог на имущество в общем размере 1483,01руб, земельный налог в общем размере 3475,99руб и пени в размере 2331,6 руб, всего 7331,6руб.

Определением суда в качестве заинтересованного лица привлечена ФИО3.

В судебном заседании представитель истца по доверенности ФИО4 исковые требования с учетом уточнений поддержала.

В судебном заседании заинтересованное лицо ФИО3 с иском не согласилась и суду пояснила, что оплата налогов ФИО2 была произведена ею в установленные сроки.

Ответчик ФИО2 в суд не явился, извещен, причины неявки неизвестны, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствии.

Исследовав материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

В силу ст. ст. 400, 405, 409 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.ст. 388, 393, 397 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ответчик ФИО2 является собственником 1/3 доли в праве собственности на квартиру по адресу ..., жилого дома по адресу ..., земельного участка с кадастровым номером ... по адресу ....

Таким образом, ответчик является налогоплательщиком налога на имущество и земельного налога.

По данным налогового органа у ответчика ФИО2 имеется задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 80,01руб, по налогу на имущество за 2023 год в размере 1403руб, по земельному налогу за 2022 год - 174,99 руб, по земельному налогу за 2023 год – 3301руб., всего 4959руб.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислены земельный налог - 3001 руб., налог на имущество - 1372 руб., всего 4373 руб за налоговый период - 2022г., а также налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен земельный налог - 3301 руб., налог на имущество - 1403 руб., всего 4704 руб за налоговый период - 2023 г.

Из пояснений заинтересованного лица ФИО3 следует, что оплата налогов ФИО2 была произведена ею в установленные сроки. В обосновании доводов суду представлены платежные документы об уплате единого налогового платежа за 2022 год – чек от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4373руб, за 2023 год- чек от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4500 руб.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно пояснений административного истца от ДД.ММ.ГГГГ следует, что оплата по платёжному документу от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4373руб зачтена: частично в счет погашения задолженности по земельному налогу за отчетный период 2018 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, частично в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за отчетный период 2019 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, частично в счет погашения задолженности по земельному налогу за отчетный период 2019 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Оплата по платёжному документу от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4500 руб. согласно п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена: частично в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за отчетный период 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 682.77 руб. за отчетный период 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислено 1243 руб., зачтено 682.77 руб., остаток составляет 560.23 руб.);частично в счет погашения задолженности по земельному налогу, за отчетный период 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислено 2480 руб., зачтено 1362.23 руб., остаток составляет 1117.77 руб.); частично в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за отчетный период 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислено 1372 руб., зачтено 770.24 руб., остаток составляет 601.76 руб.); частично в счет погашения задолженности по земельному налогу за отчетный период 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислено 3001 руб., зачтено 1684.76 руб., остаток составляет 1316.24 руб.)

Поскольку имело место отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2, соответственно оплаченные налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ с назначением платежа «единый налоговый платеж» суммы правомерно поступили в счет оплаты более ранней задолженности соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Следует также отметить, что согласно п. 4.11 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена НК РФ (единый налоговый платеж), в реквизите "Назначение платежа" указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Таким образом, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

Однако в данном случае, плательщик налога в чеках от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ не указал в качестве назначения платежа исполнение обязанности по конкретному налогу, в связи с чем, у суда отсутствуют основания для вывода о погашении ответчиком Дзуганем задолженности по налогу на имущество и земельного налога за 2022 и 2023 года.

Представленные заинтересованным лицом ФИО3 платежные документы от ДД.ММ.ГГГГ ... в сумме 2480 руб., ... в сумме 1063 руб., от ДД.ММ.ГГГГ ... в сумме 2480 руб., ... в сумме 647 руб. как следует из письменных пояснений стороны истца поступили в налоговый орган с ИНН ... ФИО3 и автоматически отражены на ее информационных ресурсах.

Так, согласно положениями абзаца 4 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

В силу абзаца 1 пункта 7, пунктов 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ поручение на перечисление залоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства должно заполняться по правилам, установленным Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

При этом, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 31.01.2023 N 222-О, реализация права на уплату налога и сбора за налогоплательщика иным лицом осуществляется с учетом правил и разъяснений уполномоченных органов (в частности, Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение N 1 к приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н; далее - Правила N 107н).

Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации утверждены Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н. ( далее – Правила)

Законные или уполномоченные представители налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иные лица в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, исполняющие обязанность плательщика по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей, при составлении распоряжений о переводе денежных средств указывают в реквизитах: "ИНН" плательщика - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется. При отсутствии у плательщика - физического лица ИНН в реквизите "ИНН" плательщика указывается ноль ("0"); (абз. 32- 33 п.4 Правил, в редакции, действующей на момент оплаты по спорным платежным поручениям).

В данном случае платежные документы от ДД.ММ.ГГГГ ... в сумме 2480 руб., ... в сумме 1063 руб., от ДД.ММ.ГГГГ ... в сумме 2480 руб., ... в сумме 647 руб. не содержат указания на ИНН плательщика ФИО2, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется; уплаченные спорные суммы отражены в расчетах с бюджетом ФИО3 так как в названных распоряжениях о переводе указаны ее ИНН.

При таких обстоятельствах, не имеет юридического значения указание в назначении платежа на оплату налогов за ФИО2, которого на момент оплаты налоговый орган не имел возможности идентифицировать.

Однако в ходе судебного разбирательства административным истцом по заявлению заинтересованного лица была проведена ручная обработка платежных поручений ДД.ММ.ГГГГ ... в сумме 2480 руб и ... в сумме 647 руб., указанные суммы были направлены в счет погашения задолженности ФИО2 по дате их оплаты. По платежным поручениям ДД.ММ.ГГГГ ... в сумме 2480 руб., ... в сумме 1063 руб. налоговый орган не имеет правовой и технической возможности произвести распределение данных сумм в счет оплаты долгов ФИО2.

На основании вышеизложенного, учитывая, что платежные поручения 2019года с некорректно заполненными реквизитами не могут быть зачтены в счет погашения задолженности ФИО2 по обязательным платежам, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа отсутствуют основания для уточнения и отражения спорных сумм в качестве уплаты имущественных налогов Дзуганя.

В настоящее время общая задолженность административного ответчика составляет 1832 руб, из них налог на имущество в размере 836,01 руб, земельный налог в размере 995,99 руб., пени по данному иску откорректированы до 0.

В связи с изложенным, обязанность ответчика по уплате налогов согласно врученному уведомлению в полном объёме не исполнена.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 01.12.2023г.

В нарушение закона административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

Согласно п.п. 1 п. 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться всуд общей юрисдикциис заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В установленные сроки 06.02.2025 г. налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 13.02.2025 года мировым судьей судебного участка №4 Советского района г. Улан-Удэ Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2А-325/2025 о взыскании данной задолженности. По заявлению ответчика определением мирового судьи от 21.02.2025года судебный приказ был отменен.

С настоящим иском в суд налоговый орган также обратился в установленные сроки 04.06.2025 года.

Так, согласно п.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, административным лицом соблюдены сроки обращения в суд.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество и земельному налогу в общем размере 1832 руб.

Данная сумма задолженности и изложенные обстоятельства ответчиком не оспорены, доказательств ее уплаты суду не представлено. Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить требования налогового органа частично.

Статья 103 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, а также ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию с ответчика госпошлина в доход государства в размере 4000руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Республике Бурятия удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу ..., в пользу УФНС России по Республике Бурятия задолженность налогам в размере 1 832 рубля.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия в течение месяцапутем подачи апелляционной жалобы в Советский районный суд гор.Улан-Удэ.

Решение в окончательной форме принято 30.07.2025 года

Судья п\пТ.ФИО5