№2а-366/2022

Решение

Именем Российской Федерации

Рп Саргатское 17 ноября 2022 года

Саргатский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Козицкого А.Н.,

при секретаре Нидергвель М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Омской области к ФИО1 чу о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015-2019 гг, пени,

УСТАНОВИЛ:

МежрайоннаяИФНС России №9 по Омской области обратилась в Саргатский суд с вышеуказанным административным иском.

В соответствии с определением от 30 сентября 2022 года судом принято решение о рассмотрении данного административного иска по общим правилам административного производства.

В обоснование требований административный истец в административном исковом заявлении указал, что ФИО1 (далее - должник) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - налоговый орган, инспекция).

На основании ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщик, согласно п.1 ст.45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии с положениями ст.52 и ст.408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами отдельно в отношении каждого объекта налогообложения, в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с положениями ст.52 и ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет налога.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с положениями ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период с 2015 по 2019 гг ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлся владельцем на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № в связи с чем в отношении данного объекта налогообложения налоговым органом ФИО1 был исчислен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № за 2015 г., 2016 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: за 2015-2016 гг №62876196 от 2 августа 2017 г со сроком уплаты до 3 декабря 2017 г., за 2017 г №76283529 от 21 августа 2018 г. со сроком уплаты до 2 декабря 2018 г., за 2018 г. - №10291726 от 4 июля 2020 г. со сроком исполнения до 1 декабря 2019 г., за 2019 г. - №7792599 от 3 августа 2020 г. со сроком исполнения до 1 декабря 2020 г.

Размер земельного налога за 2015-2016 гг составил 372 рубля, за 2018 г. - 286 рублей, за 2019 г. - 286 рублей, за 2019 г. - 286 рублей.

В установленные сроки налогоплательщиком земельный налог уплачен не был, в связи с чем должнику были начислены пени за период со 2 декабря 2017 г. по 23 августа 2018 г. - 24,5 рублей, за период с 4 декабря 2018 г. по 26 июня 2019 г. - 15,1 рублей, за период с 3 декабря 2019 г. по 24 июня 2020 г. - 11,62 рублей, за период со 2 декабря 2020 г. по 14 июня 2021 г. - 8,34 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога ФИО1 направлялись требования с указанием недоимки по каждому налоговому периоду и начисленных пени: №22633 от 24 августа 2018 г. со сроком исполнения до 6 декабря 2018 г., №15136 от 27 июня 2019 г. со сроком исполнения до 4 октября 2019 г., №14632 от 25 июня 2020 г. со сроком исполнения до 17 ноября 2020 г., №8973 от 15 июня 2021 г. со сроком исполнения до 16 ноября 2021 г.

Требования оставлены должником без исполнения.

В целях взыскания задолженности инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка №27 в Саргатском судебном районе Омской области 01.03.2022 вынесен судебный приказ №2а-426/2022. Судебный приказ отменен определением мирового судьи 11.03.2022 по возражениям должника.

Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит взыскать вышеуказанную задолженность с должника.

В судебном заседании представитель административного истца - Межрайонной МФНС №9 России по Омской области участия не принимал, согласно направленному заявлению просил рассмотреть дело в их отсутствие. В соответствии с письменными пояснениями к иску, ФИО1 является владельцем на праве бессрочного пользования земельным участком с кадастровым номером 55:24:040401:202. Некорректное отражение адреса данного земельного участка в налоговых уведомлениях, как то, <адрес>, вместо верного - <адрес>, не влияет на размер исчисленного налога и, соответственно, на сумму исковых требований, а также не исключает обязанность административного ответчика уплачивать налог.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о дне, времени и месте рассмотрения дела судом извещен надлежащим образом. Согласно направленному в суд заявлению посредством электронной почты, он проживает в Германии, в связи с чем в судебное заседание явиться не сможет, просит рассмотреть дело в его отсутствие. Указывает, что ни на праве собственности, ни на праве бессрочного пользования земельных участков не имел и имеет.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст. 3, ст.23 НК РФ, ст.57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного пользования или пожизненно наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

В силу п.1 п.4 ст.397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.3. ст.52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч.4 ст.52 НУ РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При этом п.1 ст.70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период образования задолженности), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из административного искового заявления, в период с 2015 по 2019 гг ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлся владельцем на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №

В приложенной к иску учетной карточке налогоплательщика содержатся сведения о налогоплательщике ФИО1 Н.че, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №

Согласно имеющейся в базе данных налогового органа информации ФИО1 ч, ИНН № владеет на праве собственности с 31 декабря 2002 года земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, площадью 2 100 кв.м. в связи с чем, в отношении данного объекта налогообложения налоговым органом ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, был исчислен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № за 2015 г., 2016 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г.

В адрес налогоплательщика: <адрес>, направлялись налоговые уведомления: за 2015-2016 гг №62876196 от 2 августа 2017 г со сроком уплаты до 3 декабря 2017 г., за 2017 г №76283529 от 21 августа 2018 г. со сроком уплаты до 2 декабря 2018 г., за 2018 г. - №10291726 от 4 июля 2020 г. со сроком исполнения до 1 декабря 2019 г., за 2019 г. - №7792599 от 3 августа 2020 г. со сроком исполнения до 1 декабря 2020 г.

Согласно налоговым уведомлениям размер земельного налога за 2015-2016 гг составил 372 рубля, за 2018 г. - 286 рублей, за 2019 г. - 286 рублей, за 2019 г. - 286 рублей.

В установленные сроки налогоплательщиком земельный налог уплачен не был, в связи с чем, должнику были начислены пени за период со 2 декабря 2017 г. по 23 августа 2018 г. - 24,5 рублей, за период с 4 декабря 2018 г. по 26 июня 2019 г. - 15,1 рублей, за период с 3 декабря 2019 г. по 24 июня 2020 г. - 11,62 рублей, за период со 2 декабря 2020 г. по 14 июня 2021 г. - 8,34 рублей.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пеням за неуплату земельного налога суд находит правильным, соответствующим правилам расчета пеней за каждый календарный день просрочки, исходя из верно определенной недоимки и ставки ЦБ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога ФИО1 по адресу: <адрес>, направлялись требования с указанием недоимки по каждому налоговому периоду и начисленных пени: №22633 от 24 августа 2018 г. со сроком исполнения до 6 декабря 2018 г., №15136 от 27 июня 2019 г. со сроком исполнения до 4 октября 2019 г., №14632 от 25 июня 2020 г. со сроком исполнения до 17 ноября 2020 г., №8973 от 15 июня 2021 г. со сроком исполнения до 16 ноября 2021 г.

Требования оставлены должником без исполнения.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В целях взыскания задолженности инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности в пределах установленного законом срока - до 6 июня 2022 года.

Мировым судьей судебного участка №27 в Саргатском судебном районе Омской области 01.03.2022 вынесен судебный приказ №2а-426/2022, который отменен определением мирового судьи 11.03.2022 по возражениям должника.

С данным административным иском налоговый орган обратился в районный суд 8 сентября 2022 года, что видно из почтового штемпеля, что также соответствует требованиям о соблюдении шестимесячного срока, предусмотренного НК РФ на взыскание задолженности после отмены судебного приказа, последним днем которого являлось 12 сентября 2022 года.

Вместе с тем, суд полагает, что заявленные административным ответчиком требования в отношении ФИО1 ча, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и его обязанности по уплате земельного налога за 2015-2019 гг за земельный участок с кадастровым номером № необоснованны и не могут быть удовлетворены в виду того, что ФИО1 ч не является носителем обязанности по уплате земельного налога за отсутствием у него зарегистрированных прав - права собственности, права бессрочного пользования или пожизненно наследуемого владения на указанный земельный участок.

Как следует из уведомления ФГБУ ФКП Росреестра по Омской области от 6 октября 2022 года за период с 01.01.1999 г. по 30.09.2022 г. сведения о зарегистрированных правах за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в ЕГРН отсутствуют.

Выписка из ЕГРН в отношении земельного участка с кадастровым номером № содержит сведения о его местоположении по адресу: <адрес>, между тем, в базе данных налогового органа земельный участок с указанным кадастровым номером учтен по иному адресу: <адрес>, что не соответствует действительности. Кроме того, на государственном кадастровом учете земельного участка с местоположением: <адрес>, не существует.

Также, из Выписки из ЕГРН в отношении земельного участка с кадастровым номером № из содержания поля «Особые отметки» следует, что данный земельный участок находится на праве бессрочного (постоянного) пользования за ФИО1 в соответствии со свидетельством от 20 мая 1992 года б/н.

Вместе с тем, по данным похозяйственной книги Новотроицкого сельского поселения Саргатского муниципального района <адрес>, представленным суду администрацией органа местного самоуправления, земельный участок по адресу: <адрес>, местоположение которого определяет земельный участок с кадастровым номером №, на который начислялся налог административному ответчику, на праве бессрочного пользования ФИО1 чу, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в 1992 году Новотроицким сельским советом Саргатского района не предоставлялся и не мог быть предоставлен в виду несовершеннолетия данного лица.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, был зарегистрирован по месту жительства и проживал с 1986 года по 2002 год до выезда в Германию в семье родителей - ФИО1 ча, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, по адресу: <адрес>.

До введения в действие Земельного кодекса РФ от 25.10.2001 №136-ФЗ допускалось предоставление земельных участков на праве постоянного (бессрочного) пользования гражданам.

В силу ст.47 ЗК РСФСР землевладение, бессрочное (постоянное) и временное пользование земельными участками и их аренда являлись платными, а землепользователей возлагалась обязанность соблюдать при использовании земельных участков требования градостроительных регламентов, строительных, экологических, санитарно-гигиенических, противопожарных и иных правил, нормативов, осуществлять на земельных участках строительство, реконструкцию зданий, сооружений в соответствии с требованиями законодательства о градостроительной деятельности.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в виду отсутствия у него на тот момент гражданской дееспособности объективно не мог быть тем лицом, кому Новотроицким сельским советом Саргатского района Омской области мог быть предоставлен на праве бессрочного (постоянного) пользования в 1992 году земельный участок по адресу: <адрес> (который в последующем поставлен на государственный кадастровый учет под номером №, и являющийся объектом налогообложения).

Сведений о наличии права собственности ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на земельный участок с кадастровым номером № материалы дела не содержат.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №9 по Омской области к административному ответчику надлежит отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Омской области к ФИО1 чу о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015-2019 гг в отношении земельного участка с кадастровым номером №, пени отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Саргатский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме 17 ноября 2022 года

Председательствующий А.Н. Козицкий