№

УИД: №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Касимов Рязанская область ДД.ММ.ГГГГ года

Касимовский районный суд Рязанской области в составе судьи Панюшкиной Е.Ю.,

при секретаре Молостовой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Рязанской области «о признании требования налогового органа незаконным»,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением признании незаконным требования Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Рязанской области № об уплате налога. В обоснование административного иска указала, что ей первоначально было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к уплате подлежали налоги в общей сумме 372022 руб., в том числе 82288 руб. земельный налог и 289734 руб. налог на имущество. Данная сумма была ею уплачена ДД.ММ.ГГГГ. Однако ей было направлено новое налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым был произведен перерасчет налога на имущество в общей сумме 726296 руб.. Считает, что уведомление может быть только одно, о наличии второго уведомления узнала только в ДД.ММ.ГГГГ года. Полагает, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ей незаконно, поскольку перерасчет налога на имущество произведен без законных оснований, так как принадлежащие ей объекты недвижимости, по которым произведен перерасчет (со ставки налога 0,5 % произведен перерасчет исходя из ставки 1,5%),.. Не включены в утвержденный перечень объектов недвижимости по субъекту, в отношении которых налоговая база определяется, как кадастровая стоимость. Размер доплаты налога на имущество определен в сумме 726296 руб.. Просила признать незаконным требование Межрайонной ИФНС № 9 по Рязанской области № об уплате налога в сумме 726296 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание административный истец не явилась, о месте и времени его проведения извещена, заявлением исковые требования поддержала, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, представил письменные возражения. В письменных возражениях указано, что расчет налога налоговым органом осуществляется на основании ставок налога, налоговой базы, налоговых вычетов, сведений о принадлежности объекта налогообложения и иных сведений, полученных налоговыми органами, а также представленной заинтересованными лицами информации о налоговых льготах. Определение ставок налога, установление дополнительных к предусмотренным статьями 403-407 Налогового кодекса налоговых льгот и налоговых вычетов относиться к полномочиям представительных органов поселений и городских округов Рязанской области. Налоговая база определяется в отношении объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Законодательством (ст. 378.2 НК РФ) установлено, что определенный вид объектов в зависимости от их фактического использования субъектом может быть в установленном законом порядке включен в перечень имущества, налоговая база по которому рассчитывается по кадастровой стоимости. Если административно-деловой или торговый центр включены в данный перечень, то и все находящиеся в нем помещения подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в перечне. Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется, как кадастровая стоимость, на ДД.ММ.ГГГГ год определен приказом Минимущества Рязанской области от 15.11.2019 г. № 134-Д. Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 г. № 401-II в отношении нежилых помещений, строений и сооружений налоговая ставка установлена в размере 0,5 % в ДД.ММ.ГГГГ году, 0,75% в ДД.ММ.ГГГГ году, 1 % в ДД.ММ.ГГГГ году, 1,25 % в ДД.ММ.ГГГГ года и 1,5 5 в ДД.ММ.ГГГГ году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в указанный выше перечень. Здание с К№, расположенное по адресу <адрес> включено в Перечень объектов недвижимого имущества на ДД.ММ.ГГГГ год приказом Минимущества Рязанской области от 15.11.2019 г. № 134-д, нежилые помещения с кадастровыми номерами №, №, №, № также включены в Перечень, определяемый ст. 378.2 НК РФ. Поскольку в этом случае ставка налога на имущества для ДД.ММ.ГГГГ года составила 1,5%, в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ была применена верно. Налоговое уведомление было сформировано отправлено в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ, то есть более, чем за 30 дней до дня наступления срока платежа, а также до оплаты по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ). Налоговое законодательство предусматривает возможность произвести перерасчет ранее начисленного налога. Просила в иске ФИО1 отказать.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:

Из содержания статьи 218, пункта 1 части 2 статьи 227 КАС РФ в их системном толковании следует, что решения, действия (бездействие) должностных лиц могут быть признаны неправомерными, только если таковые не соответствуют закону и нарушают охраняемые права и интересы граждан, либо иных лиц.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.п. 2 п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Согласно пункту 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении в том числе следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

Согласно пункту 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу… определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень), направляет его в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимого имущества и размещает на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Согласно пункту 9 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 настоящей статьи высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Полномочия по определению Перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым рассчитывается на основании кадастровой стоимости, по направлению Перечня в УФНС России по Рязанской области и по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, возложены на Минимущество Рязанской области (Постановление Правительства Рязанской области от 04.03.2015 № 35).

Согласно письму Минфина России от 22.09.2021 № 03-05-04-01/76922, а также если административно-деловой или торговый центр (комплекс) обоснованно включен в перечень, то и все находящиеся в нем помещения подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в перечне.

Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год определен приказом Минимущества Рязанской области от 15.11.2019 № 134-Д.

Определение ставок налога, установление дополнительных к предусмотренным статьями 403, 407 Кодекса налоговых льгот и налоговых вычетов относится к полномочиям представительных органов поселений и городских округов Рязанской области.

Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-11 в отношении нежилых помещений, строений или сооружений налоговая ставка установлена в размере 0,5 процента в ДД.ММ.ГГГГ году, 0,75 процента в ДД.ММ.ГГГГ году, 1 процент в ДД.ММ.ГГГГ году, 1,25 процента в ДД.ММ.ГГГГ году, 1,5 процента в ДД.ММ.ГГГГ году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что административный истец ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлась в том числе собственником объектов недвижимости:

К№ (кадастровая стоимость 3612000,00 руб.),

К№ (кадастровая стоимость 2 129000,00 руб.),

К№ (кадастровая стоимость 5 872000,00 руб.),

К№ (кадастровая стоимость 9 451000,00 руб.),

К№ (кадастровая стоимость 23 433000,00 руб.),

и К№ (кадастровая стоимость 21 488000,00 руб.).

Данные объекты недвижимости входят в состав помещений торгового центра, расположенного по адресу <адрес>, К№, который включен в Перечень объектов недвижимого имущества на ДД.ММ.ГГГГ год приказом Минимущества Рязанской области от 15.11.2019 № 134-Д.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законном) или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с момента направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. ( Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ).

В связи с тем, что ФИО1 получила доступ к информационному ресурсу ЛК ФЛ, налоговые уведомления на оплату имущественных налогов направляются налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика

В судебном заседании установлено, что в адрес административного истца было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налогов за земельные участки и объекты недвижимости, в том числе указанные выше. В общей сумме налог на имущество физических лиц составил 289734,00 рублей. Из указанного налогового уведомления усматривается, что расчет налога на указанные выше объекты произведен по ставке 0,5 % кадастровой стоимости. Из материалов дела и отзыва административного ответчика усматривается, что налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ, поэтому налоговое требование не направлялось.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет ранее исчисленного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 52 Кодекса. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым пункта 2.1 статьи 52 Кодекса, в отношении налога не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм налога.

Судом установлено, что налоговым органом был произведен перерасчет ранее исчисленного налога на имущество с учетом налоговых ставок, установленных решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-11 в отношении принадлежащих административному истцу объектов недвижимости К№ (кадастровая стоимость 3612000,00 руб.), К№ (кадастровая стоимость 2 129000,00 руб.), К№ (кадастровая стоимость 5 872000,00 руб.), К№ (кадастровая стоимость 9 451000,00 руб.), К№ (кадастровая стоимость 23 433000,00 руб.) и К№ (кадастровая стоимость 21 488000,00 руб.). Перерасчет произведен в связи с тем, что указанные объекты недвижимости включены в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на ДД.ММ.ГГГГ год, ставка налога в размере 1,5%. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ. Согласно скриншота страницы налогоплательщика в личном кабинете, данное налоговое уведомление было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в 14.29 час. – более чем за 30 дней до наступления срока платежа, а также до оплаты налога по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ).

В силу п. п. 1. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неоплатой указанного выше налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ года, административному истцу было направлено Требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств направления второго требования по уплате данного налога административным истцом в судебное заседание не представлено.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик имел законное основание для направления в адрес административного истца требование об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Поэтому ее административный иск не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать ФИО1 в удовлетворении административного иска к Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Рязанской области «о признании требования налогового органа незаконным».

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Касимовский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение вынесено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья