Дело № 2а-546/2025

УИД 89RS0002-01-2025-000433-080

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года г. Лабытнанги

Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего: судьи Когаева Г.Ю., при секретаре судебного заседания Мизяковой К.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

12 февраля 2025 года в Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее по тексту – УФНС России по ЯНАО) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций за счет имущества физического лица в общем размере 10 460 руб. 64 коп., в том числе: задолженность по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 615 руб. 00 коп., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствие с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 845 руб. 64 коп.

В обоснование требований указано, что данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налогов за 2022 год и пени. Согласно ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) должнику направлялось требование об уплате задолженности от 09 июля 2023 года № 11870, в котором сообщалось о наличии и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования. В указанный срок требование в добровольном порядке исполнено не было. Определением мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе от 20 ноября 2024 года судебный приказ от 21 октября 2024 года был отменен.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по ЯНАО, участия не принимал, будучи извещенным надлежащим образом о времени, дате и месте рассмотрения дела, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия также не принимал, ранее участвуя в судебном заседании, в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по ЯНАО просил отказать, указав, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание налога и пени, поскольку истекли сроки принятия решения об их взыскании в порядке, установленном ст.ст. 48 и 113 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно приказу Федеральной налоговой службы России № ЕД-7-12/1068@ от 10 ноября 2022 года «О проведении мероприятий по модернизации организационно-функциональной модели Федеральной налоговой службы» проведены мероприятия по реорганизации налоговых органов путем перехода на двухуровневую систему управления и укрупнения территориальных органов ФНС России в 2023 год.

МИФНС России №1 по ЯНАО прекратила свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу. Согласно приказа УФНС России по ЯНАО №01-06/78 от 31 июля 2023 года «О реорганизации налоговых органов Ямало-Ненецкого автономного округа» УФНС России по ЯНАО является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизуемой МИФНС России №1 по ЯНАО.

В силу ч.ч.1, 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, УФНС России по ЯНАО обратилось в судебный участок 14 октября 2024 года с заявлением № 15497 от 30.09.2024 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в суме 10 460 руб. 64 коп. Ранее, в 2022 году, в отношении должника применялись меры принудительного взыскания задолженности в размере 29 110 руб. 80 коп., предусмотренные ст. 48 НК РФ, непогашенный остаток по которым на день формирования заявления о выдаче судебного приказа превысил 10 000 руб. в результате увеличения пени, начисленной за несвоевременную уплату налога.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращается в суд в срок не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 10 000 руб.

Таким образом, срок на обращение в суд с настоящим административным иском не пропущен, поскольку имело место обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа, задолженность по настоящему административному иску не входила в требование и образовалась после обращения с заявлением к мировому судье.

В соответствие со ст.358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствие с ч.1 ст. 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 360, 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.ст. 397, 409 НК РФ).

Из административного искового заявления следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты налогообложения:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ..., год выпуска 2008, дата регистрации права 10.02.2012, дата утраты права 09.02.2021;

- снегоход, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ..., год выпуска 2023, дата регистрации права 24.12.2024;

- индивидуальный жилой дом, по адресу: ..., дата регистрации права 06.08.2021;

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый №, площадью 600, дата регистрации права 01.06.2018.

ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 80154537 от 29.07.2023 об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 615 руб. (объект налогообложения – земельный участок с кадастровым номером 89:09:010204:85 (на котором расположен вышеуказанный жилой дом) (л.д. 26).

В силу положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговые органы, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с ч.ч.2, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные сроки налогов, Инспекцией направлено требование:

- № 11870 от 09 июня 2023 года об уплате недоимки по налогам и пени, со сроком исполнения до 28 августа 2023 года (л.д. 18).

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п.п. 2,4 ст. 11.3 НК РФ).

ЕНП – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Доказательств уплаты административным ответчиком задолженности на день рассмотрения спора суду не представлено. Произведенный административным истцом расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, проверен судом, его правильность сомнений не вызывает.

Порядок принудительного взыскания задолженности не нарушен.

Таким образом, исковые требования УФНС России по ЯНАО о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 10 460 руб. 64 коп., образовавшуюся в связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога и пени, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Частью 1 ст. 111 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Согласно ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ суд взыскивает с ФИО1 в бюджет муниципального образования городской округ город Лабытнанги Ямало-Ненецкого автономного округа государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженца ..., (ИНН №), зарегистрированного по адресу: ..., за счет имущества физического лица в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 615 рублей 00 копеек, задолженность по пени в размере 9 845 рублей 64 копейки, а всего 10 460 (десять тысяч четыреста шестьдесят) рублей 64 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженца ..., (ИНН №), в бюджет муниципального образования городской округ город Лабытнанги Ямало-Ненецкого автономного округа государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца.

Председательствующий: ...

...

...