Дело № 2а-1542/2025

№23RS0006-01-2025-001277-78

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Армавир 23 апреля 2025 г.

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Николаенко И.В.,

при секретаре Асирян Ж.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 с 29.06.2020 состоит на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ОГРНИП <...> и 07.12.2023 прекратила предпринимательскую деятельность на основании собственного решения, в связи с чем ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В Межрайонную ИФНС России <...> по Краснодарскому краю 02.05.2023 административным ответчиком представлена налоговая декларация с исчисленным доходом в размере 832 000 рублей 00 копеек за 2022 год, в связи с чем были рассчитаны страховые взносы в размере 1% от доходов, превышающих 300 000 рублей, а именно: 532 000 рублей (382 000 – 300 000) сумма налога составила 5 320 рублей 00 копеек. Также 28.04.2022 административным ответчиком в Межрайонную ИФНС России №13 по Краснодарскому краю представлена налоговая декларация с исчисленным доходом в размере 1 475 032 рубля 00 копеек за 2021 год, в связи с чем были рассчитаны страховые взносы в размере 1% от доходов, превышающих 300 000 рублей, а именно: 1 175 032 рубля (1 475 032 – 300 000) сумма налога составила 11 750 рублей 32 копейки. Кроме того, ФИО1 в 2022 году являлась плательщиком УСН с объектом налогообложения – доходы. 02.05.2023 ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за 2022 год с исчисленным налогом к уплате в размере 49 920 рублей. Поскольку налоговая декларация представлена 02.05.2023, то есть с нарушением срока её представления, ФИО1 допустила налоговое правонарушение. На основании вышеизложенного, решением инспекции <...> от 11.09.2023 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по ст.119 НК РФ в размере 1 248 рублей (49 920 * 5%/2). Кроме того, ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю в 2021 году являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <...>, являющегося объектом налогообложения; сумма налога за 2021 год составила 219 рублей 00 копеек. В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщику по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление <...> от 01.09.2022 за 2019 год об уплате налога с расчетом земельного налога. С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен в действие институт единого налогового счета. По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика числилась недоимка в размере 86 620 рублей 31 копейка, в том числе, пени не обеспеченной взысканием 2 278 рублей 56 копеек. Остаток задолженности по пени составляет 17 661 рубль 42 копейки. В установленный законом срок в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления ФИО1 требования об уплате налога и пени <...> от 09.06.2023. Однако данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в полном объеме в бюджет не уплачен. Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №8 города Армавира с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ <...>-2024 вынесен 26.12.2023, однако, определением от 14.11.2024 судебный приказ отменен. Сумма отрицательного сальдо ЕНС на дату административного искового заявления составляет 206 553 рубля 15 копеек. До настоящего времени налог и пеня в полном объеме в бюджет не уплачены, в связи с чем истец обратился в суд с данным иском, просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 129 329 рублей 74 копейки, в том числе: страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 рублей 00 копеек; страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 рублей 00 копеек; страховые взносы на доход за 2021 год в сумме 11 750 рублей 32 копейки; страховые взносы на доход за 2022 год в сумме 5 320 рублей 00 копеек; налог по упрощенной системе налогообложения в размере 49 920 рублей 00 копеек; земельный налог за 2021 год в сумме 219 рублей 00 копеек; пени в размере 17 661 рубль 42 копейки; штраф за нарушение налогового законодательства в сумме 1 248 рублей 00 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом – посредством направления судебного извещения по месту жительства, которое ею получено, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором, возражений на административное исковое заявление, причины уважительности неявки суду не представила.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, приходит к следующему:

судом установлено, что ФИО1 с 29.06.2020 состоит на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ОГРНИП <...> и 07.12.2023 прекратила предпринимательскую деятельность на основании собственного решения, в связи с чем административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В силу положений Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов были переданы в налоговые органы.

В силу п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Исходя из положений п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ и п.1 ст.432 НК РФ, ИП, адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ ИП, адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ.

Если ИП, адвокат начинает осуществлять свою профессиональную деятельность в течение расчетного периода, то размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст.430 НК РФ).

Календарным месяцем начала деятельности для адвоката признается календарный месяц, в котором ИП, адвокат поставлен на учет в налоговом органе (п.п.2 п.4 ст.430 НК РФ).

Если ИП, адвокат прекращает деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором ИП, адвокат снят с учета в налоговых органах.

Если в течение расчетного периода ИП, адвокатом, имеющим право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании п.7 ст.430 НК РФ,

осуществлялась профессиональная деятельность, то он должен уплатить страховые взносы в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых им осуществлялась эта деятельность (п.8 ст.430 НК РФ).

В случае прекращения статуса ИП, адвоката уплата страховых взносов

осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.430 НК РФ). В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Таким образом, задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОПС за 2022 год составила 34 445 рублей 00 копеек, задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2022 год составила 8 766 рублей 00 копеек.

Кроме того, в силу п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Аналогичное закреплено в п.п. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, в случае, если величина дoxoдa плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в Межрайонную ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю 02.05.2023 предоставлена налоговая декларация с исчисленным доходом в размере 832 000 рублей 00 копеек за 2022 год в связи с чем были рассчитаны страховые взносы в размере 1 % от доходов, превышающие 300 000 рублей, а именно, 532 000 рублей (832 000 - 300 000), сумма налога составила 5 320 рублей 00 копеек.

Судом установлено, что ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю 28.04.2022 предоставлена налоговая декларация с исчисленным доходом в размере 1 475 032 рубля 00 копеек за 2021 год, в связи с чем были рассчитаны страховые взносы в размере 1% от доходов, превышающие 300 000 рублей, а именно, 1 175 032 рубля 00 копеек (1 475 032 - 300 000), сумма налога составила 11 750 рублей 32 копейки.

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2022 году состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком УСН, с объектом налогообложения - доходы.

На основании ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются доходы (ст. 346.14 НК РФ).

В силу ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

При определении объекта налогообложения нe учитываются:

1) доходы, указанные в статье 251 НК РФ;

2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 НК РФ;

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ;

4) доходы, полученные товариществами собственников недвижимости, в том числе товариществами собственников жилья, управляющими организациями, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами в оплату оказанных собственникам (пользователям) недвижимости коммунальных услуг, в случае оказания таких услуг указанными организациями, заключившими договоры ресурсоснабжения (договоры на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами) в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 02.05.2022 самостоятельно представила в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2022 год с исчисленным налогом к уплате в размере 49 920 рублей.

Кроме того, в соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30

процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Поскольку налоговая декларация представлена 02.05.2023, то есть с нарушением срока её представления, административный ответчик ФИО1 допустила налоговое правонарушение.

На основании вышеизложенного, решением инспекции <...> от 11.09.2023 налогоплательщик ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа по ст.119 НК РФ в размере 1 248 рублей (49 920 * 5%/2).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю в 2021 году являлась собственником земельного участка с кадастровым номером <...>, расположенного по адресу: <...>, являющегося объектом налогообложения; сумма налога за 2021 год составила 219 рублей 00 копеек. Данный объект недвижимости является объектом налогообложения по земельному налогу в соответствии со ст.389 НК РФ, следовательно, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога в соответствии со ст.388 НК РФ.

Для целей налогообложения по земельному налогу налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых

объектом налогообложения (статья 389 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю, руководствуясь сведениями, поступившими в налоговую инспекцию из полномочных органов, произвела расчет подлежащего уплате земельного налога за 2021 год, сумма налога к уплате составила 219 рублей.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщику по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление <...> от 01.09.2022 за 2019 год об уплате налога с расчетом земельного налога.

С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен в действие институт единого налогового счета (ЕНС).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика числилась недоимка в размере 86 620 рублей 31 копейка, в том числе, пени не обеспеченной взысканием - 2 278 рублей 56 копеек.

Остаток задолженности по пени составляет 17 661 рубль 42 копейки.

В установленный законом срок в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления административному ответчику ФИО1 по почте заказным письмом (ШПИ <...>) требования об уплате налога и пени <...> от 09.06.2023. Однако данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в полном объеме в бюджет не уплачен.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №8 города Армавира с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ <...> вынесен мировым судьей судебного участка №8 г.Армавира 26.12.2023, однако, определением мирового судьи судебного участка №8 г.Армавира от 14.11.2024 судебный приказ отменен.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС на дату административного искового заявления составляет 206 553 рубля 15 копеек.

До настоящего времени налог и пеня в полном объеме в бюджет не уплачены.

Анализируя в совокупности представленные доказательства, а также нормы права, подлежащие применению к спорным правоотношениям, суд считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ст. 103 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 880 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <...>, задолженность в общей сумме 129 329 рублей 74 копейки и перечислить в Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, УИН 18202372230086520600,

в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 рублей 00 копеек;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 рублей 00 копеек;

- страховые взносы на доход за 2021 год в сумме 11 750 рублей 32 копейки;

- страховые взносы на доход за 2022 год в сумме 5 320 рублей 00 копеек;

- налог по упрощенной системе налогообложения в размере 49 920 рублей 00 копеек;

- земельный налог за 2021 год в сумме 219 рублей 00 копеек;

- пени в размере 17 661 рубль 42 копейки;

- штраф за нарушение налогового законодательства в сумме 1 248 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН <...>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 880 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 25 апреля 2025 года.

Судья

Армавирского городского суда И.В. Николаенко