Дело № 2а-14/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2025 года Усманский районный суд Липецкой области в составе:

судьи Мешковой Т.В.,

при секретаре Путилиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Усмани Липецкой области административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 9 812 руб. и пени в сумме 2 754 руб. 86 коп. Истец обосновывал предъявленные требования тем, что налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 23 722 руб. по сроку уплаты до 01 декабря 2023 года, ответчику направлено налоговое уведомление № 63102363 от 25 июля 2023 года. Налог уплачен ФИО1 частично, недоимка составляет 9 812 руб. Также истец указывал, что ФИО1 несвоевременно уплатил транспортный налог за 2017 год и 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2019 год и земельный налог за 2022 год, в связи с чем, ему начислена пеня. Судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени был отменен.

ФИО1 в судебном заседании иск не признал.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался своевременно и надлежащим образом, в иске налоговый орган просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса.

Решением Совета депутатов городского поселения г. Усмань Усманского муниципального района Липецкой области от 15 ноября 2017 года № 16/75 утверждено Положение о налоге на имущество физических лиц на территории городского поселения г. Усмань Усманского муниципального района Липецкой области, в пункте 3 которого определены ставки по налогу на имущество физических лиц на территории городского поселения г. Усмань Усманского муниципального района Липецкой области в тех же размерах, что и в пункте 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указано в пункте 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

При несвоевременной уплате причитающихся сумм налогов на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 указанной статьи процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, а данный пункт в прежней редакции предусматривал процентную ставку в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).

Согласно сведениям единого государственного реестра недвижимости за ФИО1 зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- с 23 июля 2003 года ? доля в праве общей долевой собственности на нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

- с 16 марта 2018 года 1/6 доля в праве общей долевой собственности на нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

Приказом Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области от 19 ноября 2021 года № 130 утвержден перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2022 год. В данный перечень входят оба вышеуказанных объекта.

Из материалов дела следует, что в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование № 93020 по состоянию на 08 июля 2023 года об уплате задолженности в срок до 25 августа 2023 года, в котором он извещался о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности в размере 11 644 руб. 69 коп.

25 июля 2023 года налоговым органом административному ответчику было направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 63102363 на общую сумму 25 413 руб., в числе которых начислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2022 год на вышеуказанное имущество в сумме 23 722 руб. по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2023 года.

18 декабря 2023 года налогоплательщиком был произведен единый налоговый платеж в сумме 25 413 руб. и после их определения налоговым органом по принадлежности за ФИО1 значится недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 9 812 руб. и пени в сумме 2 754 руб. 86 коп.

26 декабря 2023 года налоговым органом вынесено решение № 19221 о взыскании задолженности в сумме 12 556 руб. 39 коп. за счет имущества налогоплательщика. Решение направлено ФИО1 по почте заказным письмом.

13 февраля 2024 года УФНС России по Липецкой области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, 28 февраля 2024 года мировым судьей Усманского судебного участка № 3 Усманского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 9 812 руб. и пени в сумме 2 754 руб. 86 коп., который был отменен 15 марта 2024 года в связи с поступившими возражениями от должника.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 11 сентября 2024 года.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета повторного направления требования, не требовалось.

Учитывая, что ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в полном объеме, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в этой части.

Вопреки доводам ответчика административный истец правильно определил принадлежность сумм денежных средств, перечисленных 18 декабря 2023 года в качестве единого налогового платежа. Действия налогового органа по зачету 9 812 руб. в счет уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год соответствует требованиям пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ссылки административного ответчика об отсутствии у него данной задолженности опровергаются материалами дела.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2019 году также являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. В налоговом уведомлении № 3931568 от 01 сентября 2020 года налоговым органом ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за этот налоговый период в сумме 3 271 руб. В налоговом уведомлении № 84277066 от 14 октября 2020 года произведен перерасчет налог на имущество физических лиц за 2019 год, начислено к уплате 9 812 руб. Данные налоговые уведомления направлялись налогоплательщику по почте заказными письмами. Налог подлежал уплате в срок до 01 декабря 2020 года.

В последующем ответчику выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 03 февраля 2021 года в общей сумме 9 945 руб. 34 коп., из них 9 812 руб. – налог на имущество физических лиц и 87 руб. 57 коп. – пени. Требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Данное требование ФИО1 не исполнил.

Возможность взыскания данной задолженности налоговым органом не была утрачена, поскольку прежняя редакция статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривала, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи. В абзаце третьим пункта 2 было указано, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом изложенного, административный истец правомерно распределил 9 812 руб. из единого налогового платежа от 18 декабря 2023 года в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.

Также УФНС России по Липецкой области заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени 2 754 руб. 86 коп., из них начисленные до 31 декабря 2022 года: 1 325 руб. 91 коп. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год 9 812 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, 45 руб. 77 коп. на недоимку по транспортному налогу за 2017 год 600 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 02 октября 2019 года, а также 1 383 руб. 18 коп., начисленные на сумму совокупной обязанности за период с 01 января 2023 года по 28 декабря 2023 года.

Размер отрицательного сальдо на 01 января 2023 года по налогам составлял – 9 812 руб. (налог на имущество физических лиц за 2019 год). В 2023 году ответчику в налоговом уведомлении № 63102363 от 25 июля 2023 года начислены к уплате налоги в общей сумме 25 413 руб. (транспортный налог за 2022 год 750 руб., земельный налог за 2022 год 941 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год 23 722 руб.) по сроку уплаты 01 декабря 2023 года. В установленный срок эти налоги не оплачены. Налогоплательщиком произведен платеж 18 декабря 2023 года в размере менее суммы отрицательного сальдо.

Учитывая, что ФИО1 несвоевременно и не в полном объеме оплатил налоги за 2022 год, а также допустил просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, оплата ответчиком произведена 18 декабря 2023 года, суд приходит к выводу о правомерности начисления пени в суммах 1 325 руб. 91 коп. и 1 383 руб. 18 коп. и их взыскании в общей сумме 2 709 руб. 09 коп. с ответчика. Расчет пени судом проверен, он соответствует требованиям закона, ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.

Оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, не имеется.

Из материалов дела следует, что ответчику в налоговом уведомлении № 15898710 от 04 июля 2018 года был начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 600 руб. по сроку уплаты не позднее 03 декабря 2018 года. В последующем ему было выставлено требование № 905 об уплате задолженности по состоянию на 30 января 2019 года, в котором налоговый орган требовал в том числе оплату транспортного налога за 2017 год в сумме 600 руб. и пени, начисленной до дня выставления требования, в сумме 8 руб. 77 коп.

Доказательств направления ответчику требования № 905 в дело не представлено.

Статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации до изменения ее редакции в 2022 году предусматривала положение о том, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Учитывая, что данный налог был уплачен ФИО1 02 октября 2019 года, требование об уплате задолженности по пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год после дня формирования требования об уплате недоимки, т.е. за период с 31 января 2019 года по день уплаты недоимки, полежало направлению в срок до 02 октября 2020 года.

В указанный срок требование об уплате пени ФИО1 направлено не было. Доказательств обратного в дело не представлено.

При таких данных, суд приходит к выводу, что налоговым органом не соблюден принудительный порядок взыскания задолженности по пени в сумме 45 руб. 77 коп., а потому в удовлетворении иска в этой части надлежит отказать.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 300 руб. с ответчика в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 9 812 руб. и пени за период со 02 декабря 2020 года по 28 декабря 2023 года в сумме 2 709 руб. 09 коп.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 300 руб.

Отказать УФНС России по Липецкой области в удовлетворении остальной части административных исковых требований к ФИО1 о взыскании пени за период с 04 декабря 2018 года по 01 октября 2019 года в сумме 45 руб. 77 коп.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Усманский районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме изготовлено 24 января 2025 года.