дело № 2а-2558/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 июля 2023 года город Оренбург
Центральный районный суд города Оренбурга в составе: председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,
при секретаре Многолетней М.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени по страховым взносам, указав, что административный ответчик В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО1 зарегистрирован: автомобиль мощностью 249,00 л.с. (право собственности <данные изъяты>) - <данные изъяты>. ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 17119,00 рублей расчет налога: (249,00 *75*11/12 = 17119,00). Налог уплачен частично (последний платеж 21.01.2022), на текущий момент задолженность составляет 16 136,37 рублей. Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2019 год не позднее 01.12.2020. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены за 2019 год пени исчислены в сумме 167,01 рублей за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 (требование от 09.02.2021 №). В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику заказной почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 09.02.2021 № со сроком исполнения 25.03.2021. В указанный в требовании срок задолженность по налогу на доходы физических лиц уплачена не была. Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Центрального района г. Оренбурга от 13.12.2022 судебный приказ от 28.05.2021 № 2а-191/105/2021 отменен. ФИО1 в период с 30.10.2017 по 27.11.2021 был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. Таким образом, страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период 2021 год составляют: на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. - 32 448,00 рублей; на обязательное медицинское страхование за 2021 г. - 8 426,00 рублей. Административным истцом за период с 01.01.2021 по 27.11.2021 ФИО1 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 29 473,60 рубля (23 344,53 рубля за период с 01.01.2021 по 20.09.2021 и 6 129,07 рублей за период с 21.09.2021 по 27.11.2021) на ОМС 7 653,62 рубля (6 062,04 рубля за период с 01.01.2021 по 20.09.2021 и 1 591,58 рубль за период с 21.09.2021 по 27.11.2021). В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2021 год в общей сумме 98,57 рублей, в том числе 52,91 рубля за период с 02.01.2022 по 09.01.2022(требование от 10.01.2022 № и 45,66 рублей за период с 14.12.2021 по 09.01.2022 (требование от 10.01.2022 №); пени на ОМС за 2021 год в общей сумме 25,60 рублей, в том числе 11,86 рублей за период с 12.12.2021 по 09.01.2022(требование от 10.01.2022 №) и 13,74 рублей за период с 02.02.2022 по 09.01.2022 (требование от 10.01.2022 №). год часто не уплачены. Страховые взносы на ОМС за 2021 год не уплачены. В инспекции отсутствует информация по пенеобразующей задолженности за 2021 год. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требования) от 10.01.2022 № со сроком уплаты до 18.02.2022, от 10.01.2022 № со сроком уплаты до 18.02.2022 в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 2 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Центрального района г. Оренбурга от 13.12.2022 судебный приказ от 27.04.2022 № 02а-379/105/2022 отменен. Просит взыскать с ФИО1
задолженность по налогам на общую сумму 53 554,77 рублей, в том числе: транспортный налог за 2019 год 16 136,37 рублей; пени по транспортному налогу в сумме 167,01 рублей за период с 02.12.2020 по 08.02.2021; недоимку по страховым взносом на ОПС в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в сумме 29 473,60 рубля; недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в сумме 7 653,62 рубля; пени на ОПС за 2021 год в сумме 98,57 рублей за период с 14.12.2021 по 09.01.2022; пени на ОМС за 2021 год в сумме 25,60 рубля за период с 12.12.2021 по 09.01.2022.
Представитель административного истца в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, представили заявление о рассмотрении дела без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом. Конверты возвращены за истечением срока хранения. Пунктами 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
С учетом требований ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статьи 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии со статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу статьи 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса РФ).
Статьей 45 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового Кодекса РФ). На основании пункта 6 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.
В пункте 1 статьи 48 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.
Из материалов дела следует, что в собственности в период <данные изъяты> у административного ответчика ФИО1 находилось транспортное средство <данные изъяты>
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, у которого возникает обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год.
В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-111-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. - 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей. На грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. - 25,00 рублей, свыше 100 л.с. - 40,00 рублей, свыше 150 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л. с. - 65,00 рублей, свыше 250 л. с. - 85,00.
Административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 17119,00 рублей расчет налога, который уплачен частично (последний платеж 21.01.2022), однако на текущий момент задолженность составляет 16 136,37 рублей. Направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2019 год не позднее 01.12.2020.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены за 2019 год пени исчислены в сумме 167,01 рублей за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 (требование от 09.02.2021 № срок исполнения до 25.03.2021 года.).
В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику заказной почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 09.02.2021 № со сроком исполнения 25.03.2021.
В указанный в требовании срок задолженность по налогу на доходы физических лиц уплачена не была.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п.1 ст. 48 НК РФ).
В связи с неуплатой суммы налога и пени, по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга 28.05.2021 вынесен судебный приказ № 2а-191/105/2021 о взыскании вышеуказанных сумм с ФИО1, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 13.12.2022 года.
Судом установлено, что ФИО1 в период <данные изъяты> был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель.
В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 рублей за расчетный период 2021 года (абзац второй подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 8 426,00 рублей за расчетный период 2021 года (подпункт 2).
Таким образом, страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период 2021 год составляют: на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. - 32 448,00 рублей; на обязательное медицинское страхование за 2021 г. - 8 426,00 рублей.
С 01.01.2021 по 27.11.2021 ФИО1 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 29 473,60 рубля (23 344,53 рубля за период с 01.01.2021 по 20.09.2021 и 6 129,07 рублей за период с 21.09.2021 по 27.11.2021) на ОМС 7 653,62 рубля (6 062,04 рубля за период с 01.01.2021 по 20.09.2021 и 1 591,58 рубль за период с 21.09.2021 по 27.11.2021).
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2021 год в общей сумме 98,57 рублей, в том числе 52,91 рубля за период с 02.01.2022 по 09.01.2022(требование от 10.01.2022 №) и 45,66 рублей за период с 14.12.2021 по 09.01.2022 (требование от 10.01.2022 №); пени на ОМС за 2021 год в общей сумме 25,60 рублей, в том числе 11,86 рублей за период с 12.12.2021 по 09.01.2022(требование от 10.01.2022 №) и 13,74 рублей за период с 02.02.2022 по 09.01.2022 (требование от 10.01.2022 №). год часто не уплачены. Страховые взносы на ОМС за 2021 год не уплачены.
В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требования) от 10.01.2022 № со сроком уплаты до 18.02.2022, от 10.01.2022 № со сроком уплаты до 18.02.2022 в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.
В связи с неуплатой суммы налога и пени, по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга 27.04.2022 вынесен судебный приказ № 02а-379/105/2022 о взыскании вышеуказанных сумм с ФИО1, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 13.12.2022 года.
Поскольку требование не исполнено в срок, налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности по пени. С заявлениями о вынесении судебных приказов административный истец обратился в установленный законом срок.
После отмены судебных приказов, с административным иском административный истец обратился 09.06.2023 года также в установленный законом срок.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что заявленные требования о взыскании вышеуказанной задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме
С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в сумме 1806,64 рублей в бюджет МО «город Оренбург».
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, задолженности и пени по страховым взносам – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области транспортный налог за 2019 год 16 136 рублей 37 копеек; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 08.02.2021в сумме 167 рублей 01 копейка; недоимку по страховым взносом на ОПС в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в сумме 29 473 рублей 60 копеек; недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в сумме 7 653 рублей 62 копейки; пени на ОПС за 2021 год за период с 14.12.2021 по 09.01.2022 в сумме 98 рублей 57 копеек; пени на ОМС за 2021 год за период с 12.12.2021 по 09.01.2022 в сумме 25 рублей 60 копеек.
Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в сумме 1806 рублей 64 копейки.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья М.А.Гречишникова
Мотивированное решение изготовлено 31 июля 2023 года.