Дело № 2а-73/2023

УИД 44RS0019-01-2023-000012-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Чухлома 20 февраля 2023 года

Чухломский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Юхман Л.С.,

при секретаре Баушевой М.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 72 рубля.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН: №, проживающий по адресу: <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец д. <адрес>

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов (Росреестра, БТИ) принадлежит квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 25,7 кв.м., дата регистрации владения 10.03.2011 года.

В соответствии со ст. 408-409 НК РФ исчислен налог на имущество физическихлиц за 2014 год в сумме 72,00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

Административный истец просит взыскать со ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 72 рубля.

Одновременно с административным исковым заявлением в суд поступило ходатайство УФНС России по Костромской области о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, которое обосновано техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. О месте и времени его проведения был извещен своевременно и надлежащим образом. В тексте административного искового заявления содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствии представителя УФНС России по Костромской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О месте и времени его проведения извещен своевременно и надлежащим образом.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела.

При данных обстоятельствах суд, на основании ч.2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. (п. 4 ст. 69 НК РФ)

Согласно пункту 5 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 признаетсяплательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных в п. 8 ст. 408 НК

РФ.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядкаопределения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектаналогообложения исчисляется следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) * К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате, Н1 - сумма налога, исчисленная исходяиз налоговой базы, Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующейинвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговыйпериод определения налоговой базы, К - коэффициент к налоговому периоду.

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ случае, если исчисленное в соответствии спунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммыналога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога,подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8настоящей статьи.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При рассмотрении административного дела установлено, что с 10.03.2011 года ФИО1 являлся собственником квартиры по адресу: 157130, <адрес> кадастровый №, площадью 25,7 кв.м.

В соответствии со ст. 408-409 НК РФ ему был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 72,00 руб. по налоговому уведомлению № от 13.05.2015 года.

В соответствии со ст. 45 НК РФ ФИО1 было направлено требование от 13.10.2015 года №, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 74,03 руб. со сроком исполнения до 11.12.2015 года.

Указанная сумма задолженности до настоящего времени ФИО1 не уплачена.

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 года № 374-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 года № 374-ФЗ) заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Ранее действующая редакция предусматривала иное пороговое значение – 3000 рублей

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Из материалов дела следует, что требование об уплате налога и пени подлежало исполнению до 11.12.2015 года.

Поскольку в течение трех лет со для истечения срока исполнения самого раннего требования, общая сумма задолженности налогоплательщика не превысила 3000 рублей, у налогового орган имелась возможность обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу с 11.12.2018 года и в течение 6 месяцев, до есть до 11.06.2019 года.

Налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 49 Чухломского судебного района Костромской области. В принятии заявления о вынесении судебного приказа Управлению ФНС России по Костромской области определением от 06.12.2022 года отказано в связи с тем, что заявленные требования не носят бесспорного характера. Разъяснено право обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Таким образом, сроки, установленные п. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд на взыскание задолженности истекли 11.06.2019 года.

С административным исковым заявлением Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд лишь 16.01.2023 года.

Поскольку Управление ФНС России по Костромской области в установленный срок с заявлением (иском) в суд о взыскании задолженности по вышеуказанному требованию к ФИО1 не обратилось, в связи с чем суд приходит к выводу, что истец утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к выводу, что технический сбой в работе компьютерной программы не может быть признан в качестве уважительной причины пропуска установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срока для обращения в суд, в связи с чем не влечет его восстановление.

На наличие иных обстоятельств, объективно препятствовавших либо затруднявших подачу искового заявления в установленный законом срок, заявитель не ссылается.

Таким образом, суд считает, что по настоящему делу необходимо применить исковую давность, отказав административному истцу в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления и, соответственно, исковых требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в связи с пропуском срока исковой давности.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ образовавшаяся за ФИО1 задолженность является безнадежной ко взысканию по причине пропуска истцом срока на обращение в суд.

С учетом установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд полагает необходимым в удовлетворении административного иска УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 95, 175-180, 286 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении ходатайства Управления федеральной налоговой службы по Костромской области о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Управления федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Чухломский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Юхман Л.С.