Решение по делу № 2А-3489/2025 от 11.06.2025 | Ленинский районный суд г.Тюмени (Тюменская область)

УИД 72RS0014-01-2024-015303-82

Дело № 2а-3489/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тюмень 28 мая 2025 года

Ленинский районный суд г.Тюмени в составе:

председательствующего судьи Дудниченко А.Н.

при секретаре Вагановой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3489/2025по административному исковому заявлению МИФНС России № 14 по Тюменской области к к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику с иском о взыскании недоимки в размере 1 250 808.34 руб., в том числе: пени ЕНС в размере 1 250 808.34 руб. В обосновании указав, что ФИО1, является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.

По результатам выездной налоговой проверки, проведенной сотрудниками ИФНС России по г. Тюмени №1, индивидуальному предпринимателю ФИО1 до начислены налоги, соответствующие пени и штрафные санкции.

По результатам выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя ФИО1 до начислен: НДС всего в размере: 2 585 355.03 руб. (из них налог - 1 799 478.00 руб., пени - 336 007.53 руб., штраф - 449 869.50 руб.) НДФЛ с ИП всего в размере: 1 327 172.13 руб. (из них налог - 967 644.00 руб., пени - 117 617.13 руб., штраф - 241 911.00 руб.). Самостоятельная уплата задолженности налогоплательщиком не исполнена. В связи с задолженностью ФИО1 в пользу взыскателя ИФНС России по г. Тюмени №1 было возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ. №-ИП на основании исполнительного документа - Исполнительного листа №№ от ДД.ММ.ГГГГ., выданного органом: Ленинским районным судом г. Тюмени по делу №, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного е сражения совокупной обязанности.

Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69. 70 НК налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено массовой печатью и рассылкой с присвоением ШЛИ № требование № 189253 от 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ остаток непогашенной задолженности пени ФИО1 за минусом ранее принятых мер составляет 1 250 808.34 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК выставлено решение № 15289 взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 13.03.2024.

В связи с отсутствием добровольной уплаты инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ через канцелярию Ленинского районного суда г. Тюмени от административного истца поступили уточнения административного иска в которых указано, что в административном иске ошибочно указан период начисления пени верным следует считать: пени НДС период 25.12.2018 - 31.12.2022 в размере 510 152. 02 руб.; пени НДС начислены в автоматическом режиме в размере 15 460. 51 руб.; пени НДФЛ период 25.12.2018 - 31.12.2022 в размере 274 327. 08 руб.; пени НДФЛ начислены в автоматическом режиме в размере 8 313. 68 руб.; пени ЕНС период 01.01.2023 -13.03.2024 в размере 442 555. 05 руб.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещен, дело рассмотрено без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени месте рассмотрения дела надлежаще извещена, ходатайств об отложении дела не представлено. Представила возражения на административный иск, в которых просит в удовлетворении иска отказать.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО1, является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.

В соответствии с и. 1 ст. 23, и. 1 ст. 44, и. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.

По результатам выездной налоговой проверки, проведенной сотрудниками ИФНС России по г. Тюмени №1, индивидуальному предпринимателю ФИО1 доначислены налоги, соответствующие пени и штрафные санкции.

По результатам выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя ФИО1 доначислены НДС всего в размере: 2 585 355.03 руб. из них налог в размере 1 799 478.00 руб., пени в размере 336 007.53 руб., штраф в размере 449 869.50 руб.

НДФЛ с ИП всего в размере: 1 327 172.13 руб. (из них налог в размере 967 644.00 руб., пени в размере 117 617.13 руб., штраф в размере 241 911.00 руб.).

Самостоятельная уплата задолженности налогоплательщиком не исполнена.

В связи с задолженностью ФИО1 в пользу взыскателя ИФНС России по г. Тюмени №1 было возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ. №-ИП на основании исполнительного документа - Исполнительного листа №№ от ДД.ММ.ГГГГ., выданного органом: Ленинским районным судом г. Тюмени по делу №, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в части Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пункт 3 статьи 69 НК РФ указывает, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС.

Повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

ДД.ММ.ГГГГ изменен порядок начисления пеней, пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

Согласно ответу МИФНС России №14 по Тюменской области б/н от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда меры по взысканию пени на сумму 808 253.29 руб. за период с 2015 по 2018 налоговым органом не предпринимались. Доказательств инспекцией не представлено. Кроме того в данном ответе не указаны на какие налоги начислены пени, не представлено доказательств того, что инспекция не утратила право на взыскание осинового дога.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Сальдо по единому налоговому счету ответчика, как следует из доводов иска, имеет отрицательный баланс, в том числе по пени на недоимку за различные налоговые периоды.

Налоговый орган в силу требований КАС РФ обязан доказать размер взыскиваемой суммы, а в отношении пени и штрафов судьбу основной суммы недоимки (уплачена ли и когда, либо взыскана в судебном порядке и т.п.) в целях того, чтобы суд имел возможность проверить правильность расчета.

Однако такие сведения административным истцом, обязанным в силу положений статей 62 и 289 КАС РФ доказать наличие у административного ответчика налоговой задолженности по пени, штрафам в материалы дела не представлены. Бремя доказывания юридически значимых обстоятельств также отражено в определении суда о подготовке дела к судебному разбирательству и в судебном запросе, которое получено инспекцией заблаговременно.

При указанных обстоятельствах в удовлетворении требований инспекции о взыскании пени начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в размере 808 253.29 руб. необходимо отказать

Вместе с тем требования о взыскании пени ЕНС начислены с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 442 555.05 руб. суд находит основанными на законе. Расчёт сумм налога истцом произведён, верно, административным ответчиком не оспорен, суд с ним соглашается, поскольку доказательств оплаты административным ответчиком задолженности по налоговым платежам суду не представлено.

Как следует из материалов дела инспекцией выставлено решение № 15289 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 13.03.2024.

Согласно п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ст. 48 ч. 4 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился 23 марта 2024 года, то есть в срок, установленный законом.

Определением мирового судьи от 25 апреля 2024 года вынесенный ранее судебный приказ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 24 октября 2024 г.

Таким образом, сроки, установленные законодательством для принудительного взыскания обязательных платежей, инспекцией соблюдены.

Довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд не могут быть приняты во внимание судом, поскольку основаны на неверном толковании положений действующего законодательства, с учетом установленных выше обстоятельств налоговым органом приняты меры по взысканию с ФИО1 обязательных санкций и платежей, соблюдение налоговым органом установленного законом срока обращения за принудительным взысканием судом проверено, пропуск срока обращения в суд не установлено, что соответствует правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. № 48-П.

Размер государственной пошлины подлежащей взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика составляет в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ - 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> зарегистрированной по адресу: <адрес> ИНН № в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 442 555.05 руб., в том числе: пени ЕНС начисленные за период 01.03.2023 по 13.03 2024 в размере 442 555.05 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> зарегистрированной по адресу: <адрес> ИНН № в доход муниципального образования г. Тюмень государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления его мотивированной части путем подачи апелляционной жалобы в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд города Тюмени

Мотивированное решение изготовлено 11 июня 2025 года.

Председательствующий А.Н. Дудниченко

<данные изъяты>