Решение по делу № 2А-1533/2025 от 11.11.2025 | Фрунзенский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-1533/2025

64RS0048-01-2025-004107-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Павловой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Арбузовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – МИФНС № 20 по Саратовской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просила взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по пени за период с 11 апреля 2024 года по 19 мая 2025 года в размере 28499,69 руб., начисленные на совокупную обязанность.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области, с 01 апреля 2010 года по 13 января 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно сведениям Инспекции, начиная с 11 апреля 2024 года по 19 мая 2024 года, у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС).

Административному ответчику были начислены пени в сумме 28499,69 руб., в том числе:

- 6448,30 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 110922,49 руб.) за период с 11 апреля 2024 года по 28 июля 2024 года за 109 дней по ставке ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- 3261,12 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 110922,49 руб.) за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года за 49 дней по ставке ЦБ 18 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- 2950,54 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 110922,49 руб.) за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года за 42 дня по ставке ЦБ 19 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- 15839,73 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 110922,49 руб.) за период с 28 октября 2024 года по 19 мая 2025 года за 204 дня по ставке ЦБ 21 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года № 61806 сформировано и направлено (через личный кабинет налогоплательщика) в срок, установленный ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), с учетом Постановления Правительства РФ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В адрес административного ответчика решение № 10163 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 22 марта 2024 года направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова направлено заявление № 4427 от 19 мая 2025 года о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова 05 июня 2025 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В связи с указанными обстоятельствами налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не просил об отложении судебного разбирательства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 с 01 апреля 2010 года по 13 января 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Исходя из п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Кировского района г. Саратова от 19 апреля 2021 года № 2а-1530/2021 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 8 по Саратовской области взысканы задолженность по страховым взносам ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года (срок уплаты по 31 декабря 2020 года) в размере 32448 руб., пени за период с 01 января 2021 года по 14 января 2021 года в размере 64,36 руб.; задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, начиная с 01 января 2017 года, (срок уплаты по 31 декабря 2020 года) в размере 8426 руб., пени за период с 01 января 2021 года по 14 января 2021 года в размере 16,71 руб.

Вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Кировского района г. Саратова от 06 декабря 2021 года № 2а-5591/2021 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 8 по Саратовской области взысканы задолженность по страховым взносам ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года (срок уплаты по 09 января 2018 года, 09 января 2019 года, 31 декабря 2019 года) в размере 68469,93 руб., пени в размере 2101,23 руб.; задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, начиная с 01 января 2017 года, (срок уплаты по 09 января 2018 года, 09 января 2019 года, 31 декабря 2019 года) в размере 17231,89 руб., пени в размере 415,69 руб.

Вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Кировского района г. Саратова от 16 мая 2022 года № 2а-2541/2022 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 20 по Саратовской области взысканы задолженность по страховым взносам ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года (срок уплаты по 28 января 2021 года) в размере 1133,94 руб., пени в размере 16060,63 руб.; задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, начиная с 01 января 2017 года, (срок уплаты по 28 января 2021 года) в размере 294,46 руб., пени в размере 3671,40 руб.

Вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова от 29 июля 2024 года № 2а-2001/2024 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 20 по Саратовской области взысканы пени ЕНС в размере 19084,57 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год – пени в размере 37,37 руб., за 2020 год – пени в размере 1102,83 руб.; страховые взносы на ОПС за 2021 год – пени в размере 4246,88 руб., за 2019 год – пени в размере 203,70 руб.

07 апреля 2023 года задолженность по страховым взносам ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, со сроком уплаты 09 января 2018 года в размере 12365,67 руб. и задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, начиная с 01 января 2017 года, со сроком уплаты 09 января 2018 года в размере 4455,69 руб. списаны.

В отрицательное сальдо ЕНС включены задолженность в общем размере 110922,49 руб., из которых:

- задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года (срок уплаты по 09 января 2019 года) в размере 5840 руб. (взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Кировского района г. Саратова № 2а-5591/2021 от 06 декабря 2021 года);

- задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года (срок уплаты по 31 декабря 2019 года) в размере 6884 руб. (взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Кировского района г. Саратова № 2а-5591/2021 от 06 декабря 2021 года);

- задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года (срок уплаты по 31 декабря 2020 года) в размере 8426 руб. (взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Кировского района г. Саратова от 19 апреля 2021 года № 2а-1530/2021);

- задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года (срок уплаты по 28 января 2021 года) в размере 293,86 руб. (взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Кировского района г. Саратова от 16 мая 2022 года № 2а-2541/2022);

- задолженность по страховым взносам ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года (срок уплаты по 09 января 2019 года) в размере 26545 руб. (взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Кировского района г. Саратова № 2а-5591/2021 от 06 декабря 2021 года);

- задолженность по страховым взносам ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года (срок уплаты по 31 декабря 2019 года) в размере 29354 руб. (взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Кировского района г. Саратова № 2а-5591/2021 от 06 декабря 2021 года);

- задолженность по страховым взносам ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года (срок уплаты по 31 декабря 2020 года) в размере 32448 руб. (взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Кировского района г. Саратова № 2а-1530/2021 от 19 апреля 2021 года);

- задолженность по страховым взносам ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года (срок уплаты по 28 января 2021 года) в размере 1131,63 руб. (взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Кировского района г. Саратова № 2а-2541/2022 от 16 мая 2022 года).

Административному ответчику были начислены пени в сумме 28499,69 руб., в том числе:

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года № 61806 сформировано и направлено (через личный кабинет налогоплательщика) в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства РФ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд 11 сентября 2025 года. Таким образом, установленный законом шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание обязательных платежей и санкций в порядке искового производства административным истцом соблюден.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении административного ответчика судом не установлено. Доказательств исполнения обязанности по уплате начисленного налога и пени административным ответчиком не представлено.

С учетом периодов, взысканных вышеприведенными судебными актами, суд полагает, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность: по пени за период с 11 апреля 2024 года по 19 мая 2025 года в размере 28499,69 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области – на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 174-177 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 ФИО5 (ФИО7) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность: по пени за период с 11 апреля 2024 года по 19 мая 2025 года в размере 28499,69 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Фрунзенский районный суд г. Саратова. Срок изготовления мотивированного решения суда – 25 ноября 2025 года.

Судья Ю.В. Павлова