Дело № 2а-1155/2022
76RS0008-01-2022-001603-46
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Переславль-Залесский 18 ноября 2022г.
Переславский районный суд Ярославской области в составе
судьи Охапкиной О.Ю.,
при секретаре Рубищевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, суммы пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1
С учетом уточненного административного иска от 07.11.2022г. сумма недоимки, заявленной ко взысканию истцом уменьшена, просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 4670000) налог за 2014 год в размере 187 рублей, пени в размере 16,04 рублей, по транспортному налогу (ОКТМО 78705000) налог за 2014, 2015, 2016 год в размере 4 582 рубля, пени в размере 87,86 рублей, земельному налогу с физических ли, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2015, 2016 год в размере 2 460 рублей, пени в размере 30,89 рублей, на общую сумму 7 363,79 рублей.
Требования мотивирует тем, что административный истец является специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке налоговой недоимки, а также пени, штрафов, процентов, в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области. ФИО1 являлся плательщиком транспортного, земельного налогов. Обязанность по уплате налогов ответчиком исполнена не в полном объеме. В адрес ответчика направлено требование об уплате суммы недоимки. До настоящего времени налог в полном объеме не уплачен. Отмена судебного приказа №2а-2277/2018 от 01.10.2018г. явилась причиной обращения с настоящим административным исковым заявлением в Переславский районный суд.
В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, судом извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. Представил отзыв на письменные возражения административного ответчика (л.д.102-103).
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал. Судом извещен по месту отбывания уголовного наказания – ФКУ ИК-29 УФСИН России по <адрес скрыт>). В адрес суда направил письменные возражения на административный иск, заявил о пропуске срока на обращение в суд (л.д.84-85).
Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Материалами дела подтверждается, что ФИО1 в период 2014-2017 гг. на праве собственности принадлежали следующие объекты (л.д.63, 95-100):
- транспортные средства: ВАЗ-2101, 1970 года выпуска, государственный регистрационный номер <номер скрыт> дата регистрации в МРЭО ГИБДД г. Щелково – <дата скрыта>. по настоящее время; СНЕRУ SUVT11 (SQR7246), 2006 года выпуска, государственный регистрационный номер <номер скрыт> дата регистрации в МРЭО ГИБДД УМВД России по Ярославской области (п.Петровское) <дата скрыта>., дата снятия с учета – <дата скрыта>. в МО ГИБДД ТНРЭР №5 ГУ МВД РФ по г. Москве ;
- земельный участок с кадастровым номером <номер скрыт> площадью 595 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование – для индивидуального жилищного строительства, по адресу: <адрес скрыт>, дата регистрации права – <дата скрыта>, дата прекращения – 27.11.2017г.;
В соответствие со ст.ст.357, 358, 388, 389 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога, соответственно.
Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В соответствие со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства.
Судом установлено, что ФИО1 с <дата скрыта> г. был зарегистрирован на территории <адрес скрыт>, снят с регистрационного учета по указанному адресу <дата скрыта>. на основании решения суда (л.д.83). В настоящее время имеет регистрацию по месту отбывания наказания – <адрес скрыт> (л.д.62).
Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71-з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области».
Согласно ст.3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Аналогичная норма закреплена и в ст. 363 НК РФ.
В соответствие со ст. 2 Закона (в редакции на 2014, 2015, 2016гг.) налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно устанавливается в размере 28,1 рублей.
В соответствие с Законом Московской области от 16 ноября 2002 года №129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области» налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно устанавливается в размере 7,00 рублей (2014г.), в размере 10,00 рублей (2015г.).
Транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2014г., 2015г., 2016г. налоговым органом исчислен. Налоговые уведомления <номер скрыт> от 10.06.2015г. (ОКТМО 46780000, код ИФНС 5050), <номер скрыт> от 20.05.2015г. (ОКТМО 78705000, код ИФНС 7608), <номер скрыт> от 21.09.2017г. (ОКТМО 78705000, код ИФНС 7608) направлены в адрес ФИО1 Срок уплаты по налоговому уведомлению от 21.09.2017г. установлен – до 01.12.2017г. расчет транспортного налога включает недоимку за 2014-2016гг. (л.д.19-20, 21-22, 23-24, 25-26).
Расчет налога судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 359, 361 НК РФ, закону субъекта Российской Федерации.
Транспортный налог за указанные периоды ФИО1 не уплачен, доказательства обратного суду представлены не были.
В соответствие со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствие со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).
Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Решением Переславль-Залесской городской Думы от 31.07.2014 №83 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории г. Переславля-Залесского» ( в редакции решения от 23 ноября 2017 г. N 102) налоговая ставка установлена: в размере 0,3% - в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; в размере 1,5% - в отношении прочих земельных участков.
Земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2014г., 2015г., 2016г. налоговым органом исчислен. Налоговые уведомления <номер скрыт> от 20.05.2015г. (ОКТМО 78705000, код ИФНС 7608), <номер скрыт> от 13.09.2016г., <номер скрыт> от 21.09.2017г. (ОКТМО 78705000, код ИФНС 7608) направлены в адрес ФИО1 (л.д. 21-22, 23-24, 25-26).
Расчет налога судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 390, 394 НК РФ, нормативному акту представительного органа муниципального образования.
Земельный налог за указанные периоды ФИО1 не уплачен, что подтверждается и карточкой расчета с бюджетом по налогоплательщику (л.д.40-47). Доказательства обратного суду представлены не были.
В соответствие с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены: требование <номер скрыт> от 01.08.2016г., срок уплаты налога установлен до 11.10.2016г. (л.д.27); требование <номер скрыт> от 20.12.2016г., срок уплаты – до 17.02.2017г. (л.д.28), требование <номер скрыт> от 09.02.2017г., срок уплаты – до 22.05.2017г. (л.д.29); <номер скрыт> от 13.02.2018г., срок уплаты – до 29.03.2018г. (л.д.30, 31).
В соответствие с требованием <номер скрыт> от 13.02.2018г. ко взысканию заявлена недоимка по транспортному налогу за 2016г. в сумме 4 931,00 рубль (ОКТМО 78705000), недоимка по земельному налогу за 2016г. в сумме 1 230,00 рублей, исчисленная в соответствие с уведомлением <номер скрыт> от 21.09.2017г. (л.д.25).
Согласно ч.ч.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).
Срок исполнения требования <номер скрыт> от 13.02.2018г. был установлен – до 29.03.2018г. В пределах указанного срока (до 29.09.2018г. – пункт 2 статьи 48 НК РФ) налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка <номер скрыт> Переславского судебного района. Судебный приказ №2а-2277/2018 от 01.10.2018г. в отношении ФИО1 был отменен определением мирового судьи судебного участка №3 от 20 января 2022г. на основании письменных возражений, поступивших от должника ФИО1 (л.д.17-18).
С административным исковым заявлением в Переславский районный суд МИФНС №10 по Ярославской области обратилась 12 июля 2022г. (л.д.51), т.е. в пределах установленного ч.2 ст. 286 КАС РФ процессуального срока (шесть месяцев со дня отмены судебного приказа).
При таких обстоятельствах, доводы ФИО1 о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с заявленными требованиями, судом отклоняются как неоснованные на нормах закона.
Изменения, согласно которым заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, внесены Федеральным законом от 23.11.2020г. №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», который вступил в силу 24.12.2020г.
На момент обращения налогового органа за взысканием недоимки по требованию <номер скрыт> от 13.02.2018г. в порядке приказного производства статья 48 Налогового кодекса РФ действовала в редакции Федеральных законов от 04.03.2013г. №20-ФЗ, от 03.07.2016г. №243-ФЗ, согласно которым обращение за взысканием недоимки осуществлялось, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, превысила 3 000 рублей.
Общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с ФИО1 превысила 3 000 рублей по требованию <номер скрыт> от 13.02.2018г., срок для добровольного исполнения которого истек – 29.03.2018г.
В связи с чем оснований для применения к отношениям сторон положений Федерального закона от 23.11.2020г. №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», который вступил в силу 24.12.2020г., не имеется. Соответствующие доводы ФИО1 отклоняются.
В соответствие с п.1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75).
Расчет пени произведен налоговым органом в письменном виде (л.д.34-39, 109-110). Расчет пени судом проверен, признан судом правильным, соответствующим ст. 75 НК РФ.
Доказательства погашения недоимки полностью или частично административным ответчиком не представлены.
В связи с чем административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
При удовлетворении административного иска в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, государственная пошлина подлежит взысканию в доход федерального бюджета. С ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (ст.333.19 НК РФ).
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата скрыта>, уроженца: <адрес скрыт>, <данные изъяты>
- недоимку по транспортному налогу с физических лиц (<номер скрыт>): налог за 2014 год в размере 187 рублей, пени в размере 16 рублей 04 коп. на расчетный счет <номер скрыт> в ГУ Банка России по ЦФО, Управление Федерального казначейства по Московской области, <данные изъяты>
- недоимку по транспортному налогу с физических лиц <номер скрыт> налог за 2014, 2015, 2016 год в размере 4 582 рубля, пени в размере 87 рублей 86 коп. на расчетный счет <номер скрыт> в ГУ Банка России по ЦФО, Управление Федерального казначейства по Московской области, БИК <данные изъяты>
- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов <номер скрыт> налог за 2015, 2016 год в размере 2 460 рублей, пени в размере 30 рублей 89 коп. на расчетный счет <номер скрыт> в ГУ Банка России по ЦФО, Управление Федерального казначейства по Московской области, <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1, <дата скрыта>, уроженца: <адрес скрыт>, <данные изъяты> доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 02 декабря 2022 года.
Судья Охапкина О.Ю.