Решение по делу № 2А-6321/2024 от 07.05.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

Дело № 2а-734/2025(№ 2а-6321/2024)

(УИД 36RS0004-01-2024-014569-28)

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 07 мая 2025 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре судебного заседания Паниной М.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором начальник Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области ФИО2 просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34 781,8 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей и пени по совокупной обязанности налогоплательщика в размере 21 176,52 рублей.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 75, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО1, состоящий на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области, имеет статус адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. Административным ответчиком не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 781,8 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей за периоды, истекшие до 01.01.2023. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по пени в размере 21 176,52 рублей. По состоянию на 01.01.2023 пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, составляют 18 473,07 рублей, из которых:

- 193,05 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2018 год в размере 23 400 рублей,

- 7 292,34 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2019 год в размере 26 545 рублей,

- 5,03 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2018 год в размере 251,53 рублей,

- 4 450,16 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2019-2020 годы в размере 29 354 рубля,

- 55,67 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2019-2021 годы в размере 354,94 рублей,

- 4 246,88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020-2021 годы в размере 32 448 рублей,

- 48,79 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020 год в размере 474,34 рублей,

- 1 886,84 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2021 год в размере 32 448 рублей,

- 7,66 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2021 год в размере 336,8 рублей,

- 286,65 рублей на задолженность за 2018 год в размере 251,53 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, составляют 4 334,83 рублей, из которых:

- 37,87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2018 год в размере 4 590 рублей,

- 1 660,73 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2019 год в размере 5 840 рублей,

- 1 043,43 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2019-2020 годы в размере 6 884 рубля,

- 1 102,83 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020-2021 годы в размере 8 426 рублей,

- 489,97 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2021 год в размере 8 426 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 8,38 рублей начислены на задолженность по налогу на имущество физических лиц, а также пени в размере 3 065,52 рублей начислены на задолженность по земельному налогу, из них:

- 1 773,29 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2018, 2019 годы в размере 8 926 рублей,

- 1 206,19 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2019, 2020 годы в размере 8 926 рублей,

- 86,04 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020, 2021 годы в размере 1 865 рублей.

В адрес административного ответчика было направлено требование № от 24.05.2023, однако в установленные сроки оно не было исполнено. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 в Центральном судебном районе Воронежской области, был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 4-10).

25.12.2024 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области и представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 101-102); представитель административного истца письменно просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 98), представитель заинтересованного лица о причинах неявки не сообщил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.

Учитывая изложенное, суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

В настоящем судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве (л.д. 105-107).

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В п. 2 ст. 432 НК РФ закреплено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате задолженности в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По смыслу п. 3, 4 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 имеет статус адвоката (л.д. 14) и на этом основании является плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов и сборов ФИО3 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 96 445,88 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 24 655,56 рублей и пени в размере 30 996,08 рублей (срок исполнения до 19.07.2023) (л.д. 15).

Требование получено должником 03.07.2023, что подтверждается сведениям об отправлении с идентификатором 39400183241351 (л.д. 16).

В связи с истечением срока исполнения обязанности по уплате задолженности 09.10.2023 Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 157 470,54 рублей (л.д. 29).

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по страховым взносам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Центральном судебном районе Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 64 724,32 рублей отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 11).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от 22.07.2024, а с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд 23.12.2024 (л.д. 4-10), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Довод административного ответчика о том, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 за пределами установленного срока, а, кроме того, решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ вынесено с нарушением двухмесячного срока, не основан на законе в связи со следующим.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (ч. 4 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, направление требования в адрес должника 24.05.2023, а также вынесение решения о взыскании задолженности 09.10.2023 осуществлены в соответствие с нормами НК РФ с учетом особенностей, установленных Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №.

В административном исковом заявлении не содержатся сведения о том, за какой период налоговый орган просит взыскать задолженность по страховым взносам. В то же время сумма задолженности, ранее взысканная судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 64 724,32 рублей, из которых 34 781,8 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, 8 766 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год, 21 176,52 рублей – пени. Таким образом, поскольку общая сумма задолженности, которую налоговый орган просил взыскать в заявлении о вынесении судебного приказа и в рассматриваемом административном исковом заявлении, полностью совпадает, суд считает установленным, что предметом рассматриваемого спора является взыскание страховых взносов за указанные выше периоды.

Доказательств оплаты задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления в материалы дела не представлено.

Судом установлено, что порядок и процедура направления требования об уплате страховых взносов налоговым органом соблюдены, пени на вышеуказанные задолженности начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Со стороны административного ответчика расчет задолженности оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год.

В то же время согласно сведениям, предоставленным Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области, поступившие от ФИО1 денежные средства были зачтены в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 215 рублей (платеж от ДД.ММ.ГГГГ) и в размере 3 639,25 рублей (платеж от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 83-84).

Так как указанные платежи были произведены после вынесения мировым судьей судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), однако не были учтены при составлении административного искового заявления, суд полагает необходимым уменьшить сумму подлежащих взысканию с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на указанные суммы (34 781,8 – 1 215 – 3 639,25 = 29 927,55 рублей).

Исходя из размера задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (8 766 рублей) с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 731,09 рублей, начисленные за период с 01.01.2023 (день возникновения недоимки по взносам) по 16.10.2023 (дата, по состоянию на которую административным истцом произведен расчет пени).

Одновременно суду не представлено доказательств обоснованности начисления пени в размере, превышающем 731,09 рублей, в связи с чем заявленные требования в указанной части удовлетворению не подлежат. В том числе суд не находит основания для взыскания пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, так как проверяемый расчет пени не представлен, установить, какая часть задолженности начислена за 2021 год, в какая за 2022 год с учетом неоднократных частичных погашений задолженности, не представляется возможным.

Часть 1 ст. 62 КАС РФ устанавливает, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При этом специальной нормой, закрепленной в ч. 4 ст. 289 КАС РФ, определено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Доказательств принятия в установленном законом порядке мер по взысканию пенеобразующих сумм страховых взносов за более ранние периоды, налога на имущество физических лиц и земельного налога в материалы дела не представлено.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проверяемый расчет пени суду не представлен. Расчет, приложенный к административному иску (л.д. 17-20), суд оценивает критически, поскольку из него невозможно установить, на какие налоги и сборы (страховые взносы, налог на имущество физических лиц и т.д.) начислены пени, за какой период должник обязан был уплатить налоги, каков размер пени, образовавшихся в связи с неуплатой или несвоевременной уплатой конкретных налогов.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в части.

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы в размере 29 927,55 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей и пени, начисленные на указанную задолженность за период с 01.01.2023 по 16.10.2023, в размере 731,09 рублей, а всего 39 424 (тридцать девять тысяч четыреста двадцать четыре) рубля 64 копейки.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Воронеж в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 07.05.2025.

Судья М.Ю. Козьякова