УИД: 50RS0017-01-2023-000857-48
Дело № 2а-749/2023
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
ДД.ММ.ГГГГ года г. Кашира
Каширский городской суд Московской области в составе:
Председательствующего судьи Чутчева С.В.,
при секретаре судебного заседания Тунцевой К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,
установил:
Административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику и просит взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, недоимки в размере 2239,34 руб.. а именно, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2098,61 руб., пеня в размере 140,73 руб., а именно: налог за 2012 г. - 78,61 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. - 34.37 руб.; начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог за ДД.ММ.ГГГГ г. - 157 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. - 69.57 руб., начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог за ДД.ММ.ГГГГ г. - 601 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. - 9.56 руб., начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог за ДД.ММ.ГГГГ г. - 601 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. - 7,83 руб., начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог за ДД.ММ.ГГГГ г. - 661 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. - 19,40 руб., начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Иск мотивирован тем, что на налоговом учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 <данные изъяты>, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <данные изъяты>, проживающая по адресу: <адрес> В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, она обязана уплачивать законно установленные налоги, своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.
В межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области поступило определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказев принятии заявления о вынесении судебного приказа №.
Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по <адрес>, налогоплательщик является владельцем земельного участка, площадью 1820 кв.м., кадастровый № по адресу: <адрес>Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
Расчет земельного налога:
Налоговыйпериод(год)
Налоговая база (кадастровая стоимость)(руб.)
Доля в праве
Налоговыйвычет(руб.)
Налоговая ставка(%)
Количество месяцев владения в году/12
Повышающийкоэффициент
РазмерналоговыXльгот(руб.)
Сумма исчисленного налога (руб.)2
<данные изъяты>; ОКТМО <данные изъяты>; код ИФНС <данные изъяты>. РОССИЯ. <адрес>
ДД.ММ.ГГГГ
277 815
1
0,3
12/12
833,45
ДД.ММ.ГГГГ
277 815
1
0,3
12/12
833,00
ДД.ММ.ГГГГ
448 456
1
147 744
0.20
12/12
601.00
ДД.ММ.ГГГГ
448 156
1
147 744
0.20
12/12
601,00
ДД.ММ.ГГГГ
448 156
1
147 744
0.20
12/12
601.00
Наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, период образования и ее расчет указаны в налоговом (ых) уведомлении (ях) от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика). В установленный срок налог в полном объеме уплачен не был.
Инспекция в адрес налогоплательщика почтой направила требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ г. № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика).
В установленный срок обязанность по уплате налога, пеней налогоплательщиком исполнена не была. Общая сумма задолженности в отношении ФИО1 по обязательным платежам в бюджет составляет 2239,34 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 ст. 48 НК РФ.
Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением с незначительной просрочкой, что следует рассматривать в качестве уважительной причины пропуска срока и основания для его восстановления.
Налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки. Государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога. В данном случае, это следует рассматривать в качестве уважительной причины пропуска срока и основания для его восстановления.
Стороны в судебное заседание не явились, будучи извещенными.
Представитель административного истца просит рассмотреть административный иск в его отсутствие.
Направленная административному ответчику судебная телеграмма не доставлена ФИО1 с отметкой отделения почтовой связи «квартира закрыта, адресат за телеграммой не является».
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Проверив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Регистрационное дело удостоверяет, что на основании распоряжения территориальной администрации <адрес> сельского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-р «О предоставлении земельного участка», государственного свидетельства о праве собственности на землю и кадастрового паспорта земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 <данные изъяты> на праве собственности принадлежит земельный участок, площадью 1820+/-27 кв.м, кадастровый №, разрешенное использование - для садоводства, категория земель не установлена, по адресу: <адрес>
Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции Российской Федерации, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации).
Недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 частью 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (статья 388 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в порядке статей 69, 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно части 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Из содержания статьи 15 НК РФ следует, что земельный налог относится к местным налогам, устанавливается главой 31 Кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Указанный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования имущества.
Статьей 395 НК РФ установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога, в который пенсионеры не включены.
На основании пункта 8 части 5 статьи 391 НК РФ, для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
Вместе с тем, при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков (абзац 2 части 2 статьи 387 НК РФ).
Определение ставок налога на территории <адрес> в пределах, предусмотренных Кодексом, порядка и сроков его уплаты относится к полномочиям представительных органов муниципальных образований.
На территории <адрес> земельный налог установленРешением Совета депутатов Каширского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-н "Об установлении и введении в действие земельного налога», которым установлены для пенсионеров, доход которых ниже двукратной величины прожиточного минимума, установленной в <адрес> для пенсионеров, налоговые льготы в виде уменьшения уплачиваемых сумм земельного налога на 50 % в отношении одного земельного участка, приобретенного (предоставленного) для индивидуального жилищного строительства и занятого индивидуальным жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры или приобретенного (предоставленного) для личного подсобного хозяйства, который находится в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 п. 1, ст.409 НК РФ НК РФ, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах
ФИО1, являясь получателем пенсии по старости, не освобождена от уплаты земельного налога, исходя из вида разрешенного использования земельного участка - садоводство, находящегося у неё в собственности.
Абзацами 1, 2 и 3 пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налоговым органом направлены в адрес ФИО1 уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты земельного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ
По положениям статей 68-70 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени (ст. 69 НК РФ).
Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации)
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Инспекцией почтой направлено ФИО1 требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ г. № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отказано межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки за ДД.ММ.ГГГГ г.г. и пени в общей сумме 2239,34 руб., в связи с истечением установленного срока для обращения за взысканием задолженности за ДД.ММ.ГГГГ г.г.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41, Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27.03.2018 N 611-О и от 17.06.2018 N 1695-О.
По правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в Определение от 8 февраля 2007 г. №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Разрешая заявленные требования, в суд отмечает, что с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1, в порядке приказного производства, инспекция обратилась к мировому судье в ДД.ММ.ГГГГ г., то есть с нарушением срока для такого обращения для взыскания земельного налог за ДД.ММ.ГГГГ г. а сумме 78,61 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. - 34.37 руб.; начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог за ДД.ММ.ГГГГ г. - 157 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. - 69.57 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Взыскание пени не является самостоятельной, а производно от основного налогового обязательства по взысканию налога.
Суд пришел к выводу, что срок обращения в суд пропущен без уважительных причин, доказательств обратного административным истцом не представлено. Не имеется сведений о принятии налоговым органом соответствующих мер на досудебных стадиях взыскания налоговой обязанности, их последовательности и отсутствия волеизъявления должника на принудительное взыскание налоговых обязанностей.
Наличие объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению к мировому судье и в суд налоговым органом в материалы дела не представлено. Не заявлено административным истцом ходатайство о восстановлении процессуального срока.
В остальной части заявленные исковые требования подлежат удовлетворению. Согласно представленному истцом расчету в налоговых уведомлениях, налоги и пени в составили в сумме.
На основании ст. 103 ГПК РФ, с ФИО1 взыскиваются расходы по оплате государственной пошлины, от которых налоговый орган освобождён при подаче иска, пропорционально удовлетворенным требованиям.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Московской области с ФИО1 <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 601 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. - 9.56 руб., начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 601 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; пеню за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. - 7,83 руб., начисленную с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. - 661 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; пеню за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. - 19,40 руб., начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 1 899 (она тысяча восемьсот девяносто девять) руб. 79 коп.
Отказать в части иска о взыскании с ФИО1 <данные изъяты> земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 78,61 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. - 34.37 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог за ДД.ММ.ГГГГ г. - 157 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; пени за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. - 69.57 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.
Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Каширский городской суд в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме - ДД.ММ.ГГГГ.
Судья С.В. Чутчев