Решение по делу № 2А-315/2025 от 11.03.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года город Нягань

Няганский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего - судьи Низовой Ю.Е.,

при секретаре Галенко С.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее - Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик стоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с дата по дата, с вязи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В установленный п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за дата не уплачены.

Кроме того, дата налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения за дата.

Решением № от дата налогоплательщику начислен штраф за непредоставление налоговой декларации в установленный законом срок.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлена информация о необходимости уплаты налогов.

Налогоплательщик данную обязанность своевременно не исполнила, в связи с чем, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки были начислены пени.

В адрес административного ответчика направлено требование № от дата на сумму отрицательного сальдо 134 499,27 руб. со сроком исполнения дата, которое исполнено не было, что послужило основанием обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени.

Мировым судьей дата был вынесен судебный приказ № 02а-350-2203/2024, который был отменен по заявлению должника.

До настоящего времени недоимка по налогам не оплачена, что послужило основанием для обращения с настоящим иском в суд.

Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре просила взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность:

пени в размере 76,58 руб. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за дата в размере 9 580,65 руб.

пени в размере 684,57 руб. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за дата в размере 45 842 руб.

пени в размере 864,91 руб. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на имущество за дата в размере 57 918 руб.

пени в размере 358,05 руб. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за дата в размере 34 445 руб.

итого на общую сумму 11 564,76 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Явка сторон не признана судом обязательной.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Материалами дела установлено, что административный ответчик состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с дата по дата, с вязи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Размер фиксированных взносов за дата составил 43 211 руб., в том числе:

- на обязательное пенсионное страхование - 34 445 рублей;

- на обязательное медицинское страхование - 8 766 рублей.

Уплаты фиксированных взносов за 2022 год необходимо оплатить до дата.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с дата уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 руб. за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В установленный срок налогоплательщик ФИО1 уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование дата не произвела.

Также дата ФИО1 предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за дата.

Решением № от дата налогоплательщику начислен штраф за не предоставление налоговой декларации в установленный законом срок.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлена информация о необходимости уплаты налогов.

Налогоплательщик данную обязанность своевременно не исполнил, в связи с чем в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263 от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС) и произведен переход на новый порядок администрирования долга.

В связи с этим на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Мировым судьей дата был вынесен судебный приказ № 02а-350-2203/2024, который был отменен по заявлению должника.

Доказательств оплаты задолженности по вышеперечисленным требованиям административным ответчиком не представлено. Расчет заявленных в административном иске сумм им не оспорен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть подано налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Установленный законом срок административным истцом соблюден, административное исковое заявление направлено в суд в пределах шести месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно данным, указанным в определении мирового судьи, заявление о вынесении судебного приказа также подано в установленный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена.

В административном исковом заявлении налоговым органом заявлено о взыскании исключительно сумм пени, начисленных на недоимку.

Статьей 72 НК РФ предусмотрено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам и, соответственно, не могут быть взысканы в принудительном порядке без взыскания суммы налога (сбора), на которую они начислены.

Поскольку удовлетворение требования налогового органа о взыскании пеней возможно при условии своевременного принятия им мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, значимым для правильного рассмотрения настоящего спора являлось установление обстоятельств возникновения и исполнения административным ответчиком основных налоговых обязательств за спорные налоговые периоды.

Согласно решения Няганского городского суда ХМАО – Югры от дата по административному иску налогового органа к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, с административного ответчика помимо прочего взысканы:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за дата в размере 45 842 руб. 00 коп., а также пени в размере 1 564,74 руб. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за дата в размере 45 842 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за дата и пени в размере 3 608,83 руб. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за дата в размере 34 445 руб. 00 коп.;

пени в размере 3 150,74 руб. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на имущество за дата в размере 57 918 руб.

Указанное решение суда не обжаловано, вступило в законную силу.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за дата в размере 9 580,65 руб. взыскана на основании судебного приказа от дата № 2а-350-2203/2024, вынесенного мировым судьей судебного участка № 3 Няганского судебного района ХМАО – Югры. Указанный судебный приказ не отменен.

Таким образом, материалами дела достоверно установлено, что налоговый орган предпринял меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, по которым в настоящем иске заявлено требование о взыскании пени.

При указанных обстоятельствах требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что налоговое требование в полном объеме в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, сроки обращения в суд для взыскания налогов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, административным истцом соблюдены, суд находит требования настоящего иска обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций имеет имущественный характер, следовательно, государственная пошлина должна рассчитываться по правилам абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска на основании пп. 19 п. 1 ст. 336.36 НК РФ с административного ответчика, не освобожденного в силу закона от уплаты государственной пошлины, в доход бюджета муниципального образования город Нягань подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

В силу абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>, паспорт №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре:

пени в размере 76 руб. 58 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за дата в размере 9 580 руб. 65 коп.;

пени в размере 684 руб. 57 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за дата в размере 45 842 руб.;

пени в размере 864 руб. 91 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по налогу на имущество за дата в размере 57 918 руб.;

пени в размере 358 руб. 05 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за дата в размере 34 445 руб.,

итого на общую сумму 11 564 руб. 76 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>, паспорт №) в доход бюджета муниципального образования город Нягани государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Няганский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено и подписано 27.03.2025.

Судья Няганского

городского суда Ю.Е. Низова