№2а-3758/2025
УИД 30RS0001-01-2025-006264-48
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 октября 2025 года г. Астрахань
Кировский районный суд г. Астрахань в составе председательствующего судьи Мавлюнбердеевой А.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем Володиной А.П., рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Кировского районного суда г. Астрахань, расположенного по адресу: <...>, административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с иском о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области и является налогоплательщиком имущественных налогов. Согласно сведениям МРО ГИБДД УМВД России по Астраханской области, ЕГРН ФИО1 является собственником транспортных средств, недвижимого имущества. Налоговым органом был начислен транспортный налог за периоды: 2018 г. ОКТМО № в размере 7928 руб., 2018г. ОКТМО № в размере 43131 руб., 2023 г. ОКТМО № в размере 7928 руб., 2023 г. ОКТМО № в размере 55458 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг.
Налоговым органом начислен налог на имущество за 2018 г. ОКТМО № в размере 858 руб., за 2019г. ОКТМО № в размере 316 руб., за 2019 г. ОКТМО № в размере 2739 руб., за 2023 г. ОКТМО № в размере 1382 руб., за 2023 г. ОКТМО № в размере 1928 руб., за 2023 г. ОКТМО № в размере 3853 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГг.
Налоговым органом начислен земельный налог за следующие налоговые периоды: за 2018 г. ОКТМО № в размере 1984 руб., за 2019 г. ОКТМО № в размере 1984 руб., за 2019 г. ОКТМО № в размере 440 руб., за 2019 г. ОКТМО № в размере 1061 руб., за 2023 г. ОКТМО № в размере 158 руб., за 2023 г. ОКТМО № в размере 16 руб., за 2023 г. ОКТМО № в размере 1781 руб. по требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. со сроком уплаты до 15 июня 2023г.
В связи с несвоевременной оплатой налогов ответчику начислены пени в размере 86622,03 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг. В установленный срок задолженность оплачена не была. В этой связи административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному, имущественному, земельному налогу, пени на общую сумму 219567,03 руб.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить.
Представитель административного ответчика ФИО5, действующий на основании доверенности и ордера, исковые требования не признал по основаниям, указанным в возражениях. Считает, что истцом пропущен срок для подачи административного искового заявления. Просил требования УФНС России по Астраханской области оставить без удовлетворения.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса.
На основании пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Астраханской области от 22 ноября 2002г. №49/2002-03 «О транспортном налоге».
В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании пунктам 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Абзацами 1 и 2 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 НК РФ).
Пенями признается установленная статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Судом установлено, что на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р.
ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты> «<данные изъяты>» с г/н №, моторной лодки «<данные изъяты>» с г/н №, <данные изъяты> «<данные изъяты>» с г/н <данные изъяты>, <данные изъяты> «<данные изъяты>» с г/н № АФ, автомобиля «<данные изъяты>» с г/н №, автомобиля «<данные изъяты>» с г/н №, моторной лодки с г/н №, <данные изъяты> с г/н № АФ, <данные изъяты> с г/н №,
Налоговым органом был начислен транспортный налог за периоды: 2018 г. ОКТМО № в размере 7928 руб., 2018 г. ОКТМО № в размере 43131 руб., 2023 г. ОКТМО № в размере 7928 руб., 2023 г. ОКТМО № в размере 55458 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГг. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг.
ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущ ества: квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>; жилого дома по адресу: <адрес> жилого дома <адрес>; квартиры по адресу: <адрес> жилого дома по адресу: <адрес> жилого дома по адресу: <адрес>;жилого дома по адресу: <адрес>; квартиры по адресу: <адрес>; жилого дома по адресу: <адрес>; квартиры по адресу: <адрес>.
Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество за 2018 г. ОКТМО № в размере 858 руб., за 2019 г. ОКТМО № в размере 316 руб., за 2019 г. ОКТМО № в размере 2739 руб., за 2023 г. ОКТМО № в размере 1382 руб., за 2023 г. ОКТМО № в размере 1928 руб., за 2023 г. ОКТМО № в размере 3853 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГг. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГг.
ФИО1 является владельцем земельных участков: с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.
Налоговым органом был начислен земельный налог за следующие налоговые периоды: за 2018г. ОКТМО № в размере 1984 руб., за 2019 г. ОКТМО № в размере 1984 руб., за 2019 г. ОКТМО № в размере 440 руб., за 2019 г. ОКТМО № в размере 1061 руб., за 2023 г. ОКТМО № в размере 158 руб., за 2023 г. ОКТМО № в размере 16 руб., за 2023 г. ОКТМО № в размере 1781 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГг. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГг.
В связи с несвоевременной уплатой налогов ответчику начислены пени в размере 86622,03 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ
Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.
Приведенная норма пункта 4 статьи 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. (Определение Конституционного Суда РФ от 30 января 2020 года N 12-О.
Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС Российской Федерации срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.
Управлением ФНС России по Астраханской области в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:
- № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ
Поскольку обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не была исполнена, в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГг, которым предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ
Судом установлено, что в вышеуказанном требовании также сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Задолженность ФИО1 не оплачена, в связи с чем административный истец обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.
Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании суммы задолженности с ответчика.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № №.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению должника.
ДД.ММ.ГГГГ административным истцом инициировано административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика задолженности.
Таким образом, по требованию об уплате налогов, пени за период 2018г.-2019 г. налоговым органом пропущен срок обращения в суд за вынесением судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций. В установленный законом шестимесячный срок с момента истечения срока для добровольного исполнения требования (до ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган к мировому судье не обратился. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ
Иначе говоря, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций по транспортному, земельному и имущественному налогам, пени за 2018г.-2019г. подано с нарушением установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Доказательств уважительности пропуск срока налоговым органом не представлено. В этой связи исковые требования о взыскании с ответчика недоимки по налогам за период 2018-2019 г.г. в сумме 62425 руб., пени в сумме 45005,33 руб. удовлетворению не подлежат.
Что касается исковых требований о взыскании задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогам, пени за 2023 г., то суд приходит к выводу, что срок на подачу иска в данной части истцом не пропущен.
В соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налогов за 2023 год установлен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, недоимка по указанным налогам образовалась только ДД.ММ.ГГГГ В данном случае, учитывая, что заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье в феврале 2025 г., а после отмены судебного приказа определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ с настоящим административным иском УФНС России по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, вопреки доводам представителя ответчика, налоговым органом не были пропущены сроки принудительного взыскания.
Таким образом, с административного ответчика в пользу УФНС России по Астраханской области подлежит взысканию задолженность по налогам и пени за 2023 год.
Поскольку административный истец на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4423,62 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области задолженность:
- по транспортному налогу за 2023 г. в размере 63386 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 7163 руб.,
- по земельному налогу за 2023 г. в размере 1955 руб.,
- пени за 2023 год в размере 41616,70 руб.
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4423,62 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд в течение месяца со дня изготовления полного текста решения.
Мотивированное решение изготовлено 17 октября 2025 г.
Судья Мавлюнбердеева А.М.