№ 2а-350/2025 (2а-10878/2024;)

УИД 03RS0003-01-2024-011493-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 10 марта 2025 года

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,

при секретаре Колесниковой Э.М.,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, просил взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 322250,28 руб., в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 32517 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 32517 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 78850,49 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 60164 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 51013,20 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 67188,59 руб. по состоянию на 12.08.2023 г., а также восстановить срок на подачу заявления о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год, налогу на имущество за 2017-2018 годы.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в юридически значимый период, согласно сведениям налогового органа, являлся собственником имущества:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>,

- здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

- квартиры с кадастровым номером №, расположенного по адресу: г<адрес>.

Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 62780111 от 25.09.2019 г. по адресу проживания ответчика (<адрес> (л.д. 10).

В налоговом уведомлении отражен расчет налога за 2018 год, а также перерасчет налога на имущество за 2017 год. Установлен срок уплаты - до 02.12.2019 г.

Как указывает административный истец, реестр почтовых отправлений, подтверждающий направление в адрес административного ответчика налогового уведомления, отсутствует в связи с истечением срока хранения, установленного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.02.2012 №ММВ-7-10/88@.

Действительно, согласно п. 75 перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, установленного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.02.2012 г. №ММВ-7-10/88@, срок хранения документов (журналы, книги, реестры, базы данных) регистрации и учета почтовых отправлений составляет 2 года.

В соответствии с актом №1 от 03.05.2024 г., уничтожены объекты хранения, подлежащие уничтожению.

Согласно информации, представленной налоговым органом, налоговое уведомление направлено почтовым отправлением с почтовым идентификатором 45091440670185. Почтовое отправление, согласно отчету об отслеживании, направлено от ИФНС адресату ФИО3, и получено адресату 09.10.2019 г.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 52769993 от 01.09.2022 г. по адресу проживания ответчика (<адрес> (л.д. 15).

В налоговом уведомлении отражен расчет налога за 2021 год. Установлен срок уплаты - до 01.12.2022 г.

С учетом положений пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с выявленной недоимкой по уплате налогов в адрес административного ответчика направлено требование №819 от 16.05.2023 г. об уплате задолженности. Установлен срок исполнения требования – до 20.06.2023 г. (л.д. 18-19).

Кроме того, в связи с выявленной недоимкой по уплате налогов в адрес административного ответчика выставлены и направлены требования:

- №47 от 14.01.2019 г. об уплате задолженности по налогам за 2017 год. Установлен срок исполнения требования – до 27.02.2019 г. (л.д. 95-96). Срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию №47 от 14.01.2019 г. – до 27.08.2019 г. (27.02.2019 г.+6 месяцев),

- №454 от 10.01.2020 г. об уплате задолженности по налогам за 2018 год. Установлен срок исполнения требования – до 18.02.2020 г. (л.д. 93-94). Срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию №454 от 10.01.2020 г. – до 18.08.2020 г. (18.02.2020 г.+6 месяцев).

Требования об уплате налога не были исполнены в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась 04.09.2023 г. к мировому судье судебного участка №8 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 322250,28 руб. (л.д. 117-119).

Между тем налоговым органом пропущен срок для обращения в суд по требованиям №47, №454.

Обращаясь в суд с административным иском, административный истец просит восстановить срок на подачу заявления о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год, налогу на имущество за 2017-2018 годы, в обоснование указывая на то обстоятельство, что срок был пропущен в связи с переходом на автоматизированную информационную систему ФНС России, а также большой загруженностью сотрудников налогового органа.

Указанные обстоятельства не свидетельствуют об уважительности причин пропуска срока на подачу заявления, в связи с чем оснований для восстановления срока суд не усматривает.

Таким образом, требование иска в части взыскания с ответчика задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 32517 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 78850,49 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 51013,20 руб. не подлежат удовлетворению, поскольку анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом не была соблюдена, сроки обращения в суд пропущены, оснований для восстановления срока судом не выявлены.

20.03.2024 г. мировым судьей судебного участка №8 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3946/2023 от 11.09.2023 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 (л.д. 148).

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 20.09.2024 г. (20.03.2024+6 месяцев).

Исковое заявление направлено в Кировский районный суд г. Уфы в установленный срок- 19.09.2024 г., согласно почтовому штемпелю на конверте (л.д. 42).

Таким образом, требование налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 32517 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 60164 руб. является обоснованным.

В части требования налогового органа о взыскания суммы пени в размере 67188,59 руб. суд приходит к следующему.

Как усматривается из сведений о принятых мерах взыскания пенеобразующей недоимки, размер задолженности административного ответчика по пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС, составил 75009,20 руб., за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. образовалась задолженности по пени ЕНС в размере 27342,90 руб.

Судом установлено, что заявленные ко взысканию пени в размере 67188,59 руб. включают в себя пени на недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (недоимка в размере 2493 руб.) за период с 03.12.2019 г. по 07.07.2020 г. в размере 0,74 руб.; за 2019 год (недоимка в размере 2742 руб.) за период с 02.12.2020 г. по 15.06.2021 г. в размере 80,48 руб.; за 2020 год (недоимка в размере 3016 руб.) за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 207,74 руб.; за 2021 год (недоимка в размере 3318 руб.) за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 207,74 руб.;

- по транспортному налогу за 2018 год (недоимка 400 руб.) с 03.12.2019 г. по 07.07.2020 г.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (недоимка в размере 20538 руб.) за период с 02.12.2017 г. по 03.04.2021 г. в размере 2012,23 руб.; за 2017 год (недоимка в размере 61615 руб.) за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 10995,65 руб.; за 2018 год (недоимка в размере 92423 руб.) за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 17999,63 руб.; за 2019 год (недоимка в размере 92423 руб.) за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 12489,41 руб.; за 2020 год (недоимка в размере 39792 руб.) за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 2741,01 руб.; за 2021 год (недоимка в размере 56846 руб.) за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 426,34 руб.;

- по земельному налогу за 2016 год (недоимка в размере 21678 руб.) за период с 02.12.2017 г. по 03.04.2021 г. в размере 5687,76 руб.; за 2017 год (недоимка в размере 32517 руб.) за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 9005,26 руб.; за 2018 год (недоимка в размере 32517 руб.) за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 6460,04 руб.; за 2019 год (недоимка в размере 32517 руб.) за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 4394,14 руб.; за 2020 год (недоимка в размере 32517 руб.) за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 2239,89 руб.; за 2021 год (недоимка в размере 32517 руб.) за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 243,88 руб.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 09.12.2024 г. №03-13/35102@, в рамках административного искового заявления пени за периоды, оконченные до 01.01.2023 г., а также за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. начислены на недоимки по следующим видам налогов:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 80701000): за 2020 год в размере 3016 руб., за 2021 год в размере 3318 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 71883000): за 2017 год в размере 51013,20 руб., за 2018 год в размере 78850,29 руб., за 2019 год в размере 92423 руб., за 2020 год в размере 39792 руб., за 2021 год в размере 56846 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 27195 руб., за 2018 год в размере 32517 руб., за 2019 год в размере 32517 руб., за 2020 год в размере 32517 руб., за 2021 год в размере 32517 руб.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2493 руб., за 2019 год в размере 2742 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 400 руб. уплачена налогоплательщиком в сроки, установленные налоговым законодательством для принудительного взыскания.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3016 руб. и в размере 39792 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 32517 руб. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №8 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан №2а-5297/2022 от 26.12.2022 г. (л.д. 184).Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 01.04.2024 г. (оборот л.д.183).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 20538 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 21678 руб. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №8 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан №2а-1373/2018 от 23.08.2018 г. (л.д. 181). Судебный приказ не отменен.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, по земельному налогу за 2017 год в размере 32517 руб. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №8 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан №2а-1386/2019 от 31.05.2019 г. (л.д. 182). Судебный приказ не отменен.

Недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 92 423,00 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 32 517,00 руб. взыскана на основании решения Кировского районного суда г. Уфы от 14.03.2022 г. по делу №2а-2081/2022 (л.д. 186-187).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 60164 руб., за 2018 год в размере 78850,49 руб. (остаток от задолженности в размере 92423 руб.), за 2017 год в размере 51013,20 руб. (остаток от задолженности в размере 61615 руб.), по земельному налогу за 2018 год в размере 32517 руб. является предметом настоящего иска, признана обоснованной в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 60164 руб.

Таким образом, обоснованной является пени, взысканная в установленном порядке на основании вступивших в законную силу судебных актов, а также уплаченная налогоплательщиком в период, установленный для принудительного взыскания.

Оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 год, по земельному налогу за 2018 год не имеется, поскольку настоящим решением в удовлетворении требований налогового органа о взыскании указанной недоимки отказано.

Согласно административному иску, сумма пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 год, по земельному налогу за 2018 год составляет 44656,89 руб. (35455,32 руб. до ЕНС и 9201,57 руб. – начисленные с момента введения ЕНС).

Таким образом, из заявленной к взысканию суммы пени в размере 67188,59 руб. следует вычесть пени, обоснованность взыскания которой не установлена, в размере 44656,89 руб.

К взысканию подлежит сумма пени в размере 22 531,70 руб.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4456,38 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 115 212,70 руб., в том числе:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 32517 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 60164 руб.;

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 22 531,70 руб. по состоянию на 12.08.2023 г.

Отказать Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год, налогу на имущество за 2017-2018 годы.

Отказать Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан во взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 32517 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 78850,49 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 51013,20 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4456,38 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Вахитова Э.Р.

Мотивированное решение составлено 18.03.2025 г.