Решение по делу № 2А-2480/2023 от 18.05.2023

№ Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 мая 2023 года г. Волгоград

Дзержинский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи ФИО4.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО5.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате страховых взносов, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав в обоснование административного иска, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в фиксированном размере, налога на имущество физических лиц.

Согласно п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. При этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 состояла на учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику направлялись требования об уплате налога, страховых взносов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. об оплате задолженности по страховым взносам и пени, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. об оплате налога на имущество физических лиц и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №136 Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности со ФИО1, который на основании поступивших возражений определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

По состоянию на 24.04.2023г. сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 года ФИО1 погашена, но требования об оплате страховых взносов, пени по страховым взносам и пени, начисленной на налог на имущество физических лиц остались без исполнения.

В связи с чем, административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 17489 руб. 25 коп., из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 13 889 руб. 11 коп, пени в размере 50 руб. 47 коп.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 3534 руб. 68 коп., пени в размере 12 руб. 84 коп.

- пеня по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 2 руб. 15 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомлен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, до начала судебного заседания предоставила письменные возражения на административный иск, в которых просила отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме ввиду неправомерности предъявленных требований.

Изучив материалы дела, исследовав предоставленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Положениями подпункта 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублен за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года), 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса.

Учитывая изложенное, если доход плательщика в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ). Особенностей в отношении срока уплаты страховых взносов в зависимости от системы налогообложения нормами НК РФ не предусмотрено.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно части 5 статьи 432 названного Кодекса, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался Федеральным законом от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее Закон N 2003-1), согласно которому плательщиками налогов на имущество физических лиц являлись физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статьи 1 Закона N 2003-1).

Согласно пункту 1 статьи 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Как видно из материалов дела, ФИО1 состояла на учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, а также является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу регистрирующим органом, в 2020 году за ФИО1 на праве собственности числилось следующее имущество:

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №.

На основании представленных административным истцом расчетов, на указанное имущество, исходя из периода владения, был исчислен налог на имущество физических лиц в размере 661 руб.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц в размере 661 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный действующим законодательством срок, обязанность по уплате соответствующих сумм задолженности налогоплательщиком выполнена не была, руководствуясь п. 1 ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на 24.04.2023г. сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 года ФИО1 погашена, но требование в части оплаты пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 руб. 15 коп. осталось без исполнения.

За 2021 год ФИО1 было необходимо оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (2021 г.) в размере 13 889 руб. 11 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (2021 г.) в сумме 3 534 руб. 68 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате страховых взносов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до 26.07.2022г.

Поскольку в установленный срок административный ответчик не уплатила страховые взносы, ей начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (8 дней), исходя из суммы недоимки, ставки ЦБ РФ 9,50 %, соответственно 50 руб. 47 коп. и 12 руб. 84 коп.

Неисполнение в установленный срок указанного требования послужило основанием для обращения ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №136 Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ № о взыскании указанной задолженности со ФИО1, который на основании поступивших возражений определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

С настоящим административным иском в суд налоговым орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд с административным иском к ФИО1 ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда о взыскании задолженности по страховым взносам, пени административным истцом не пропущен.

При определении размера задолженности по налогам, страховым взносам, пени суд принимает за основу расчеты, предоставленные административным истцом, которые судом проверены и признаны арифметически верными.

До настоящего времени административный ответчик указанные требования не исполнил, недоимку по страховым взносам и пеню не оплатил, доказательств обратного суду не представил.

На основании изложенного, суд считает требования ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования города Волгоград, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, то есть в размере 699 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате страховых взносов, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда сумму задолженности в размере 17489 руб. 25 коп., в том числе:

- пеня по налогу на имущество физических лиц за 2020 года в размере 2 руб. 15 коп.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Волгоград в размере 699 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 25 мая 2023 года.

Судья ФИО6