Решение по делу № 2А-397/2025 от 26.06.2025 | Багаевский районный суд (Ростовская область)

Дело № 2а-397/2025

УИД61RS0025-01-2025-000509-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Багаевская Ростовской области 26 июня 2025 года

Багаевский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Величко М.Г.,

при секретаре Золотаревой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к административному ответчику ФИО2 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании налога и пени, указав в обоснование следующее.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщик ФИО2, №, зарегистрирована по адресу: <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений базы данных ФИО2 зарегистрирована <данные изъяты> в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области и является плательщиком НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Дата постановки на учет <данные изъяты>

Кроме того, сведения о регистрации <данные изъяты> <адрес>. ФИО1 зарегистрирована под номером № и имеет статус действующий.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом НДФЛ признается календарный год. В соответствии со ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 229 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год с исчисленным налогом, подлежащим уплате в бюджет в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате НДФЛ за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. налогоплательщиком по настоящее время не погашена.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ, должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму: недоимка <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., штраф <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 № 1069-О, от 12.05.2003 № 175-О). Уплата пеней является обязательной.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленном ему требовании.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо составляло <данные изъяты> руб., из них по налогу <данные изъяты> руб., по пене -<данные изъяты> руб.

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговым органом в адрес мирового суда. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС, НДФЛ удовлетворены. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в адрес Багаевского районного суда Ростовской области подано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ. Решением Багаевского районного суда Ростовской области ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговым органом в адрес мирового суда. Судебным приказом № ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС удовлетворены. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в адрес Багаевского районного суда <адрес> подано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ. Решением Багаевского районного суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговым органом в адрес мирового суда. Судебным приказом №а-1261-2022 от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа о взыскании задолженности по НДФЛ удовлетворены. Судебный приказ №а-1261-2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в адрес Багаевского районного суда <адрес> подано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ. Решением Багаевского районного суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговым органом в адрес мирового суда. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС, страховым взносам в совокупном фиксированном размере, НДФЛ, штрафу удовлетворены. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в адрес Багаевского районного суда Ростовской области подано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время дело № находится на рассмотрении.

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговым органом в адрес мирового суда. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа о взыскании задолженности по НДФЛ, штрафу удовлетворены. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в адрес Багаевского районного суда Ростовской области подано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ. Решением <адрес> <адрес> ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Пени в размере <данные изъяты> руб. начислены на сумму совокупной обязанности по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата последнего ЗВСП №) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования ЗВСП №).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании недоимки с ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В определении об отмене указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 № задолженность:

- налог на доходы физических лиц, <данные изъяты> в размере <данные изъяты>

- пени по ЕНС в размере <данные изъяты> руб.

на общую сумму <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Дело рассмотрено по правилам ст. 150 КАС РФ, в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, конверт возвращен за истечением срока хранения письма.

Вернувшийся конверт за истечением срока хранения, не свидетельствует о ненадлежащем извещении ФИО2, поскольку возврат судебного извещения за истечением срока хранения является надлежащим извещением о времени и месте рассмотрения дела, поскольку частью 9 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лица, участвующие в деле, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств. Дело рассмотрено по правилам ст. 150 КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженностине позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщик ФИО2, №, зарегистрирована по адресу: <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений базы данных ФИО2 зарегистрирована <данные изъяты> в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и является плательщиком НДФЛ <данные изъяты>

Дата постановки на учет в <данные изъяты>. по настоящее время.

Кроме того, сведения о регистрации в качестве <данные изъяты>

Налогоплательщиком ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год с исчисленным налогом, подлежащим уплате в бюджет в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. налогоплательщиком по настоящее время не погашена.

Согласно статье 69 НК РФ «Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму: недоимка <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., штраф <данные изъяты> руб.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо составляло <данные изъяты> руб., из них по налогу -<данные изъяты> руб., по пене -<данные изъяты> руб.

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговым органом в адрес мирового суда. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС, НДФЛ удовлетворены. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в адрес <адрес> <адрес> подано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ. Решением <адрес> <адрес> ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговым органом в адрес мирового суда. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС удовлетворены. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в адрес <адрес> <адрес> подано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ. Решением <адрес> <адрес> ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговым органом в адрес мирового суда. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа о взыскании задолженности по НДФЛ удовлетворены. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в адрес <адрес> <адрес> подано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ. Решением <адрес> <адрес> ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговым органом в адрес мирового суда. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС, страховым взносам в совокупном фиксированном размере, НДФЛ, штрафу удовлетворены. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в адрес <адрес> <адрес> подано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время дело № находится на рассмотрении.

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговым органом в адрес мирового суда. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа о взыскании задолженности по НДФЛ, штрафу удовлетворены. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в адрес <адрес> <адрес> подано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ. Решением <адрес> <адрес> ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

Обязательство по уплате налога не исполнено, требование административного истца оставлено без внимания.

На основании изложенного, учитывая, что административным ответчиком обязанность по налогов не исполнена, суд находит исковые требования МИФНС № 13 по Ростовской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 100 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с административного ответчика ФИО2, №, задолженность:

- налог на доходы физических лиц, <данные изъяты> в соотв. со ст. 227 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

- пени по ЕНС в размере <данные изъяты> руб.

на общую сумму <данные изъяты> руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Багаевский районный суд Ростовской области в течение месяца.

Председательствующий М.Г. Величко