Решение по делу № 2А-1371/2022 от 16.01.2023 | Вышневолоцкий городской суд (Тверская область)

Дело УИД: 69RS0006-01-2022-003230-05

Производство № 2а–72/2023

Решение

Именем Российской Федерации

16 января 2023 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Некрасова Р.Ю.,

при секретаре Белоусовой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 14214 рублей 08 копеек и пени в размере 3923 рубля 47 копеек; пени по налогу на имущество в размере 153 рублей 71 копейки.

В обоснование иска указано, что ФИО1 имел в собственности недвижимое имущество, а именно:

- квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадью 35, дата регистрации права 4 мая 2005 г., дата утраты права 25 марта 2015 г.;

- баню по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадью 170, дата регистрации права 14 февраля 2012 г., дата утраты права 16 мая 2018 г.;

- гараж по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадью 460,5, дата регистрации права 14 февраля 2012 г., дата утраты права 16 мая 2018 г.;

- баню по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадью 46,6, дата регистрации права 14 февраля 2012 г., дата утраты права 12 августа 2018 г.;

- садовый дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадью 19,4, дата регистрации права 12 февраля 2009 г., дата утраты права 12 августа 2015 г.;

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадью 66,5, дата регистрации права 11 июля 2005 г., дата утраты права 15 мая 2018 г.

ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленные законодательством сроки не уплатил.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 153 рубля 71 копейка.

Также Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области о земельных участках, принадлежащих ФИО2, а именно:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадью 1026, дата регистрации права 12 февраля 2009 г., дата утраты права 12 августа 2015 г.;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадью 1171, дата регистрации права 1 марта 2006 г.;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадью 1532, дата регистрации права 11 сентября 2012 г., дата утраты права 1 ноября 2019 г.

Инспекция начислила земельный налог за 2020 год в сумме 14214 рублей 00 копеек.

В установленный срок 1 декабря 2021 г. земельный налог за 2020 год не уплачен.

За несвоевременную уплату налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по земельному налогу в сумме 3923 рубля 47 копеек.

МРИ ФНС №3 по Тверской области направило в адрес налогоплательщика требования об уплате налога №30272 от 15 декабря 2021г., №34531 от 15 декабря 2021г.

По требованию об уплате налога №30272 от 15 декабря 2021г. в рамках исполнения судебного приказа 2а-328/2022 произведена уплата земельного налога в сумме 8295 рублей 92 копейки.

31 января 2022 г. МРИ ФНС №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №13 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год и пени в общей сумме 26587 рублей 18 копеек.

10 августа 2022 г. мировым судьей судебного участка №13 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год и пени в общей сумме 26587 рублей 18 копеек.

18 августа 2022 г. мировым судьей судебного участка №13 Тверской области судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, поступило заявление о рассмотрении дела в их отсутствие. О времени и месте судебного заседания извещались по правилам главы 9 КАС Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 ч.2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадью 35, дата регистрации права 4 мая 2005 г., дата утраты права 25 марта 2015 г.;

- баня по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадью 170, дата регистрации права 14 февраля 2012 г., дата утраты права 16 мая 2018 г.;

- баня по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадью 46,6, дата регистрации права 14 февраля 2012 г., дата утраты права 12 августа 2018 г.;

Данное обстоятельство подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 6 и 16 декабря 2022 г.

В связи с чем, по смыслу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В установленный срок административным ответчиком налог на имущество физических лиц не уплачен.

Согласно пункту 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Согласно статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 7 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Решением Вышневолоцкой городской Думы №71 от 19 августа 2005г. (с учетом изменений и дополнений) установлены налоговые ставки от кадастровой стоимости земельных участков: в отношении прочих земельных участков -1,5 процента.

Судом установлено, что административному ответчику в 2020 году принадлежал на праве собственности:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, площадью 1171, дата регистрации права 1 марта 2006 г.

Истцом начислен земельный налог за 2020 в сумме 22510 рублей 00 копеек.

Согласно налоговому уведомлению №24185218 от 1 сентября 2021г. административный ответчик ФИО1 был уведомлен о начисленной сумме земельного налога за 2020 год и о необходимости уплаты данных видов налогов в срок до 1 декабря 2021 г. соответственно.

Факт направления административному ответчику налоговых уведомления подтверждается почтовым реестром №773470 от 30 сентября 2021 г.

В установленный срок административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2020 год не уплачен.

В силу п. 5 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплен порядок начисления пени.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательствами о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (ч.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в сумме 153 рубля 71 копейка, по земельному налогу в сумме 3923 рубля 47 копеек.

Административным истцом представлен расчет, с которым суд соглашается.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, в адрес административного истца были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями №30272 по состоянию на 15 декабря г., установлен срок для погашения задолженности до 11 января 2022 г.; №34531 по состоянию на 15 декабря 2021 г., установлен срок для погашения задолженности до 11 января 2022 г.

Факт направления административному ответчику требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями подтверждается скриншотом из базы данных АИС Налог.

Согласно сведения, представленным административным истцом, по требованию об уплате налога №30272 от 15 декабря 2021г. в рамках исполнения судебного приказа 2а-328/2022 произведена уплата земельного налога за 2020 г. в сумме 8295 рублей 92 копейки.

Таким образом, административным ответчиком в установленные сроки не погашена задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 14214 рублей 08 копеек и пени в размере 3923 рубля 47 копеек; пени по налогу на имущество в размере 153 рублей 71 копейки.

С административным иском об уплате задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 14214 рублей 08 копеек и пени в размере 3923 рубля 47 копеек; пени по налогу на имущество в размере 153 рублей 71 копейки, административный истец обратился в суд в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценивая представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 731 рубль 65 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области задолженность в сумме 18291 (Восемнадцать тысяч двести девяносто один) рубль 26 (Двадцать шесть) копеек, в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 153 (Сто пятьдесят три) рубля 71 (Семьдесят одна) копейка на счет 03100643000000013600, получатель - Отделение Тверь Банк России/ Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28714000, КБК 18210601020042100110.

- по земельному налогу за 2020 год в сумме 14214 (Четырнадцать тысяч двести четырнадцать) рублей 08 (Восемь) копеек на счет 03100643000000013600, получатель - Отделение Тверь Банк России/ Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28714000, КБК 18210606042041000110;

- пени по земельному налогу в сумме 3923 (Три тысячи девятьсот двадцать три) рубля 47 (Сорок семь) копеек на счет 03100643000000013600, получатель - Отделение Тверь Банк России/ Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28714000, КБК 18210606042042100110.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ» государственную пошлину в сумме 731 (Семьсот тридцать один) рубль 65 (Шестьдесят пять) копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме (26 января 2023 г.)

Председательствующий Р.Ю. Некрасов