Решение по делу № 2А-4273/2023 от 28.12.2023 - о взыскании пени на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы, пени на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы.

Копия

№2а-4273/2023

70RS0004-01-2023-005358-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Советский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего Перелыгиной И.В.

при секретаре Собакиной А.Д.,

рассмотрев 28 декабря 2023 года в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании пени на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы, пени на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 15 490 руб. 36 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пеня в размере 12721 руб. 74 коп. за период с 30.01.2019 по 05.08.2021, с 23.12.2020по 05.08.2021, с 01.01.2020 по 05.08.2021, с 30.01.2019 по 05.08.2021;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пеня в размере 2768 руб. 62 коп. за период с 30.01.2019 по 05.08.2021, с 23.12.2020 по 05.08.2021, с 01.01.2020 по 05.08.2021, с 30.01.2019 по 05.08.2021.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 04.03.2002 по настоящее время стоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката, и на основании статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. В установленный законом срок суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате за расчетный период за 2017 – 2020 г.г., не были уплачены налогоплательщиком. В этой связи ФИО1 за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом начислены пени, направлено требование от 06.08.2021 № 73154, которое налогоплательщиком оставлено без исполнения. Мировым судьей 19.12.2021 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, который отменен 29.05.2023 в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Определением суда от 28.12.2023 производство по делу в части требования о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 806 руб. 41 коп. за период с 23.12.2020 по 08.09.2021, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 53 руб. 60 коп. за период с 23.12.2020 по 08.09.2021 прекращено на основании п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ.

Административный истец, будучи надлежаще и своевременно извещен о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте судебного заседания,в суд не явилась, о причинах неявки суду не сообщила.

Учитывая надлежащее извещение сторон, суд на основании ст.150 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика и представителя административного истца.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования УФНС России по Томской области подлежащими частичному удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

Распоряжением Федеральной налоговой службы от 14.07.2020 № 212@ в целях повышения эффективности налогового администрирования в части взыскания (урегулирования) задолженности и обеспечения процедур банкротства утвержден план мероприятий по созданию специализированных инспекций с функциями по управлению долгом в 9 субъектах Российской Федерации, в том числе: структурное подразделение Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области - «Долговой центр».

Приказом УФНС России по Томской области от 23.09.2020 № 01-03/283 утверждено положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области, согласно которому Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

- взыскание задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ путем применения мер принудительного взыскания, предусмотренных НК РФ;

- представление в суды общей юрисдикции или арбитражные суды исков (заявлений) о взыскании недоимки, пени, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, а также исков (заявлений) в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Приказом ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области реорганизована Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области. Установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС по Томской области.

Таким образом, УФНС по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

До 1 января 2017 года отношения, связанные с начислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В связи с вступлением с 01.01.2017 в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» администрирование страховых взносов осуществляется налоговыми органами в соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, помимо иных категорий, индивидуальные предприниматели, то есть плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исходя из положений части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, установлен статьей 432 Налогового кодекса РФ и предусматривает, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч.2 ст.432 НК РФ).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен частью 1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками, определяет налоговый орган в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ (часть 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ). При превышении суммы страховых взносов, определенной, налоговым органом, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет недоимку по страховым взносам. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание пени в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

По правилам пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц определяется в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России.

В судебном заседании установлено и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРЮЛ) от 01.12.2023, что ФИО1 с 21.02.2002 по 07.12.2020 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Указание в иске на осуществление ответчиком адвокатской деятельности является ошибочным.

В силу ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Соответственно, ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности является плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой налогоплательщиком ФИО1 в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 – 2020 г.г., Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области в порядке ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 12721 руб. 74 коп., пени на обязательное медицинское страхование в сумме 2768 руб. 62 коп., в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено требование № 73154 от 06.08.2021 об оплате указанной задолженности в срок до 28.09.2021 (список № 112 внутренних почтовых отправлений от 20.08.2021), однако требование налогоплательщиком не исполнено.

Как следует из содержания требования № 73154 и соответствующего расчета, указанная задолженность сформировалась следующим образом.

- пени на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 12 721 руб. 74 коп. за счет начислений:

на недоимку за 2017 год в сумме 23400 руб. за период с 30.01.2019 по 05.08.2021, что составило 4 168,32 руб.,

на недоимку за 2018 года в сумме 26545 руб. за период с 30.01.2019 по 05.08.2021, что составило 4728,55 руб.,

на недоимку за 2019 год в сумме 29354 руб. за период с 01.01.2020 по 05.08.2021, что составило 2623,28 руб.,

на недоимку за 2020 год в сумме 30354,58 руб. за период с 23.12.2020 по 05.08.2021, что составило 889,14 руб.,

312,45 руб. расчет пени отсутствует;

- пени на обязательное медицинское страхование в общей сумме 2 768 руб. 62 коп. за счет начислений:

на недоимку за 2017 год в сумме 4590 руб. за период с 30.01.2019 по 05.08.2021, что составило 817,64 руб.,

на недоимку за 2018 год в сумме 5840 руб. за период с 30.01.2019 по 05.08.2021, что составило 1040,32 руб.,

на недоимку за 2019 год в сумме 6884 руб. за период с 01.01.2020 по 05.08.2021, что составило 615,21 руб.,

на недоимку за 2020 год в сумме 7882,39 руб. за период с 23.12.2020 по 05.08.2021, что составило 230,89 руб.,

64,56 руб. расчет пени отсутствует.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в статью 48 НК РФ в части размера общей суммы налогового требования, со дня превышения которой начинается исчисление шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, этот размер изменен с 3 000 руб. до 10 000 руб. Указанные изменения согласно ч.2 ст.9 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона, то есть с 26.12.2020.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Требование № 73154 датировано 06.08.2021, срок исполнения указанного требования установлен до 28.09.2021, сумма заявленная административным истцом составляет более 10 000 руб., соответственно, срок на обращение в суд за взысканием задолженности по данному требованию заканчивается 28.03.2022.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС № 7 России по Томской области в декабре 2021 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 15 887 руб. 39 коп., в том числе: транспортный налог за 2016 г.: пени в размере 271,41 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 г.: пени в размере 20,47 руб., единый налог на вмененный доход: пеня в размере 13,18 руб., земельный налог: пеня в размере 70,42 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018: пени в размере 12721,74 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017): пеня в размере 21,82 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018: пеня в размере 2768,62 руб.

09.12.2021 по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № 6 Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ № 2а-3768/2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Советского судебного района г. Томска от 29.05.2023 судебный приказ № 2а-3768/2021 отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Учитывая положения п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, ч.1, 2 ст.93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим административным иском истекает 29.11.2023. Обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением посредством его направления в электронном виде через интернет-портал ГАС «Правосудие», последовало 26.10.2023, то есть в пределах установленного законом срока.

Согласно карточке расчета с бюджетом (КРСБ) налогоплательщика из единой информационной системы ФНС России, обеспечивающей автоматизацию деятельности ФНС России, задолженность по пени на страховые взносы по требованию № 73154 от 06.08.2021 налогоплательщиком не оплачена и сохраняется до настоящего времени.

Вместе с тем, требования административного иска в части взыскании с ФИО1 пени на обязательное пенсионное страхование в размере 4 168,32 руб., начисленных на недоимку за 2017 год в сумме 23 400 руб. за период с 30.01.2019 по 05.08.2021; в размере 4 728,55 руб., начисленных на недоимку за 2018 года в сумме 26 545 руб. за период с 30.01.2019 по 05.08.2021; в размере 2 623,28 руб., начисленных на недоимку за 2019 год в сумме 29 354 руб. за период с 01.01.2020 по 05.08.2021, а также пени на обязательное медицинское страхование в размере 817,64 руб., начисленных на недоимку за 2017 год в сумме 4 590 руб. за период с 30.01.2019 по 05.08.2021; в размере 1 040,32 руб., начисленных на недоимку за 2018 год в сумме 5 840 руб. за период с 30.01.2019 по 05.08.2021; в размере 615,21 руб., начисленных на недоимку за 2019 год в сумме 6 884 руб. за период с 01.01.2020 по 05.08.2021, не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункт 5 статьи 46 НК РФ заявление о взыскании недоимки по налогу может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с п.7 ст.46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Из приведенных норм следует, что в случае пропуска налоговым органом срока, установленного статьей 46 Налогового кодекса РФ на принудительное взыскание налога, налоговый орган утрачивает право на его взыскание. Одновременно он также утрачивает возможность для взыскания пеней, начисленных на данную задолженность, поскольку, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определение Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С целью установления обстоятельств, свидетельствующих о взыскании с налогоплательщика ФИО1 в судебном порядке недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 – 2020 г.г., судом 05.12.2023 вынесено определение об истребовании из УФНС России по Томской области выписки из единого налогового счета с 01.01.2023 по настоящее время, карточки расчета с бюджетом налогоплательщика по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию за период с 2017 по 2020 годы, уведомлений и требований, направленных налоговым органом в адрес налогоплательщика по уплате обязательных платежей по медицинскому и пенсионному страхованию за 2017- 2020 годы, решений налогового органа о взыскании недоимки по пени, заявленной ко взысканию в иске (при наличии), судебных актов (решений, приказов) о взыскании недоимки по уплате обязательных платежей по медицинскому и пенсионному страхованию за 2017 – 2020 годы (при наличии).

Из представленных налоговым органом документов следует, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты до 31.12.2017 составила 23400 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты до 31.12.2017 составила 4590 руб., требование об уплате страховых взносов за 2017 год не сохранилось.

При этом, исходя из положений ст.70, абз.4 п.1 ст.48 НК РФ, учитывая, что сумма недоимки по страховым взносам за 2017 год, как в совокупности, так и по каждой категории страховых взносов за данный расчетный период отдельно, превышала 3000 руб., требование о взыскании указанной недоимки должно было быть направлено налогоплательщику не позднее 30.03.2018, за судебным приказом о взыскании недоимки в бюджет налоговый орган должен был обратиться не позднее 30.09.2018.

Однако, в судебном порядке недоимка по страховым взносам за 2017 год с ФИО1 не взыскивалась, доказательств обратного административным истцом не представлено и судом не установлено.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты до 31.12.2018 составила 26 545 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты до 31.12.2018 составила 5 840 руб., требование об уплате страховых взносов за 2018 год не сохранилось.

Исходя из положений ст.70, абз.4 п.1 ст.48 НК РФ, учитывая, что сумма недоимки по страховым взносам за 2018 год, как в совокупности, так и по каждой категории страховых взносов за данный расчетный период отдельно, превышала 3 000 руб., требование о взыскании указанной недоимки должно было быть направлено налогоплательщику не позднее 30.03.2019, за судебным приказом о взыскании недоимки в бюджет налоговый орган должен был обратиться не позднее 30.09.2019.

В судебном порядке недоимка по страховым взносам за 2018 год с ФИО1 не взыскивалась, доказательств обратного административным истцом не представлено и судом не установлено.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты до 31.12.2019 составила 29 354 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты до 31.12.2019 составила 6 884 руб.

Направленное в адрес ФИО1 требование № 22628 об уплате страховых взносов за 2019 год и пени датировано 04.02.2020, срок исполнения указанного требования установлен до 17.03.2020, сумма требования составляет более 3 000 руб., соответственно, исходя из положений абз.4 п.1 ст.48 НК РФ, за судебным приказом о взыскании недоимки в бюджет налоговый орган должен был обратиться не позднее 17.09.2020.

Однако, в судебном порядке недоимка по страховым взносам за 2019 год с ФИО1 не взыскивалась, доказательств обратного административным истцом не представлено и судом не установлено.

Таким образом, поскольку в отношении задолженности по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 годы административный ответчик в сроки, установленные ст.ст.46, 70 НК РФ меры по взысканию не предпринимал, доказательств обратного в материалы дела не представлено, то право на взыскание недоимки по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 годы налоговым органом было утрачено, а, соответственно, утрачено право на взыскание пени, начисленной на указанную недоимку.

При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении требований УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 30.01.2019 по 05.08.2021 в размере 4 168,32 руб., за период с 30.01.2019 по 05.08.2021 в размере 4 728,55 руб., за период с 01.01.2020 по 05.08.2021 в размере 2 623,28 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 30.01.2019 по 05.08.2021 в размере 817,64 руб., за период с 30.01.2019 по 05.08.2021 в размере 1 040,32 руб., за период с 01.01.2020 по 05.08.2021 в размере 615,21 руб.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты до 22.12.2020 составила 30 354 руб. 58 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты до 22.12.2020 составила 7 882 руб. 39 коп.

Требование № 7700 об уплате страховых взносов за 2020 год (по ОПС в сумме 30354,58 руб., по ОМС в сумме 7882,39 руб.) и пени (в сумме 206,41 руб. и в сумме 53,60 руб. соответственно) датировано 09.02.2021, срок исполнения указанного требования установлен до 30.03.2021, сумма требования составляет более 10 000 руб., соответственно, исходя из положений абз.4 п.1 ст.48 НК РФ, за судебным приказом о взыскании недоимки в бюджет налоговый орган должен был обратиться не позднее 30.09.2021.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 42645,20 руб., в том числе страховых взносов на ОПС за 2020 г. в размере 30354,58 руб., пени в размере 206,41 руб., страховых взносов на ОМС за 2020 г. в размере 7882,39руб., пени в размере 53,60 руб., Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась к мировому судье 24.09.2021, то есть в пределах шестимесячного срока с момента истечения срока исполнения вышеназванного требования.

По результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка № 4 Советского судебного района г. Томска выдан судебный приказ № 2а-2593/2021 о взыскании указанной задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Советского судебного района г. Томска от 21.04.2023 судебный приказ № 2а-2593/2021 отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Административный иск о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 42 645,20 руб., в том числе, страховых взносов на ОПС за 2020 г. в размере 30 354,58 руб., пени в размере 206,41 руб., страховых взносов на ОМС за 2020 г. в размере 7 882,39 руб., пени в размере 53,60 руб., подан УФНС России по Томской области в суд 29.09.2023, то есть с соблюдением шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

Решением Советского районного суда г. Томска от 27.10.2023 по административному делу № 2а-3961/2023, вступившим в законную силу 14.12.2023, административное исковое заявление УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности удовлетворено.

При этом из содержания решения следует, что пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 206,41 руб., начисленные на соответствующую недоимку за 2020 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 53,60 руб., начисленные на соответствующую недоимку за 2020 год, взысканы за период 23.12.2020 по 08.02.2021.

Поскольку в рамках настоящего административного иска суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленным на недоимку за 2020 год, заявлены ко взысканию за период с 23.12.2020 по 05.08.2021, определением суда от 28.12.2023 производство по делу в части требования о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 806 руб. 41 коп. за период с 23.12.2020 по 08.09.2021, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 53 руб. 60 коп. за период с 23.12.2020 по 08.09.2021 прекращено, взысканию с ФИО1 по настоящему делу пени в общей сумме 860 руб. 02 коп., в том числе: пени на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 09.02.2021 по 05.08.2021 в размере 682 руб. 73 коп., пени на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 09.02.2021 по 05.08.2021 в размере 177 руб. 29 коп., поскольку административный иск УФНС России по Томской области в указанной части является законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 400 руб. Руководствуясь статьями 14, 175 - 180, 292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженность по уплате пени в общей сумме 860 рублей 02 копейки, в том числе:

-пени на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 09.02.2021 по 05.08.2021 в размере 682 рубля 73 копейки;

-пени на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 09.02.2021 по 05.08.2021 в размере 177 рублей 29 копеек.

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья: И.В.Перелыгина

Мотивированный текст решения составлен 19.01.2024.