Решение по делу № 2А-101/2025 от 23.01.2025

<данные изъяты>

№ 2а-101/2025 (2а-1119/2024;)

72RS0028-01-2024-001705-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 23 января 2025 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи: Солодовника О.С.,

при секретаре: Глущенко А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-101/2025 (2а-1119/2024;) по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее – МИФНС России № 14 по Тюменской области, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки в размере 26 825 руб. 67 коп., в том числе транспортный налог за 2019 год в размере 1 449 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год – 17 891 руб. 13 коп., страховые взносы на ОМС за 2020 год – 7 419 руб. 56 коп., пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 03 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года – 45 руб. 62 коп., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 03 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года – 18 руб. 92 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 08 декабря 2020 года – 1 руб. 44 коп. (л.д.6-8).

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога, при этом в собственности административного ответчика находятся автомобили ВАЗ 21070, государственный регистрационный знак №, государственный регистрационный знак № ДЭУ Нэксия, государственный регистрационный знак № В период с 16 июля 2012 года по 17 ноября 2020 года ФИО1 состоял на налоговом учете в МИФНС России № 6 по Тюменской области в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога, однако в установленные в уведомлении сроки обязательные платежи административным ответчиком не уплачены, в связи с чем начислены пени. Поскольку задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена, МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание суда первой инстанции лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, при этом административный ответчик просил рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с чем суд рассмотрел дело в его отсутствие.

Информация о деле была заблаговременно размещена на официальном сайте Ялуторовского районного суда Тюменской области yalutorovsky.tum.sudrf.ru (раздел «Судебное делопроизводство»).

Исследовав материалы дела суд приходит к следующему.

01 сентября 2020 года ФИО1 (ИНН: №) было направлено налоговое уведомление № 82122801 о необходимости уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога в размере 1 449 руб. Транспортный налог рассчитан за 12 месяцев владения за налоговый период 2019 года автомобилем М412, государственный регистрационный знак № и автомобилем ВАЗ 21070, государственный регистрационный знак №. Налоговое уведомление направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д.11).

ФИО1 (ИНН: №) было направлено требование № 41590 об уплате задолженности по состоянию на 09 декабря 2020 года, согласно которому недоимка составляет 1 449 руб., пени – 1 руб. 44 коп. Требование направлено по адресу ФИО1 (л.д.12-13).

ФИО1 (ИНН: №) было направлено требование № 45366 об уплате задолженности по состоянию на 21 декабря 2020 года, согласно которому недоимка составляет 25 310 руб. 69 коп., пени – 64 руб. 54 коп. Требование направлено по адресу ФИО1 (л.д.14-15).

Согласно расчету сумм пени, подлежащая взысканию сумма пени по налогу в сумме 17 891 руб. 13 коп. (ОПС) составляет 45 руб. 62 коп., по налогу на сумму 7 419 руб. 56 коп. (ОМС) – 18 руб. 92 коп., по налогу на сумм 1 449 руб. (транспортный налог) – 1 руб. 44 коп. (л.д.16-17).

Из выписки из ЕГРИП усматривает, что в период с 16 июля 2012 года по 17 ноября 2020 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.21-25).

ФИО1 (ИНН: №) на праве собственности принадлежат автомобили ВАЗ 21070, государственный регистрационный знак №, государственный регистрационный знак №, ДЭУ Нэксия, государственный регистрационный знак № (л.д.60-62).

Мировым судьей судебного участка № 2 Ялуторовского судебного района Тюменской области 18 мая 2021 года был вынесен судебный приказ № 2а-2177/2021-2м о взыскании с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1 449 руб., пени в размере 1 руб. 44 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 года в размере 17 891 руб. 13 коп., пени в размере 45 руб. 62 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2016 год в размере 3 796 руб. 85 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 7 419 руб. 56 коп., пени в размере 18 руб. 92 коп., пени по страховым взносам мед. страхования с 01 января 2017 года по 24 апреля 2017 года в размере 503 руб. 06 коп., пени по страховым взносам мед. страхования за период с 29 января 2019 года по 05 апреля 2020 года в размере 810 руб. 12 коп. Всего взыскать 31 935 руб. 70 коп. (л.д.36, 53).

23 мая 2024 года и. о. мирового судьи судебного участка № 2 Ялуторовского судебного района Тюменской области судебный приказ № 2а-2177/2021-2м от 18 мая 2021 года был отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями (л.д.10, 37, 56 оборот-57).

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д.63).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй данного Кодекса и с учетом положений указанной статьи.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По смыслу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Отношения, связанные с уплатой транспортного налога устанавливаются главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 356 которого установлено, что транспортный налог (далее в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации - налог) устанавливается указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база, как установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации) - как мощность двигателя транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Отношения, связанные с уплатой страховых взносов устанавливаются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 419 которого установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в главе 34 Налогового кодекса Российской Федерации - налог) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено указанной статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года..

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующего на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом административном деле определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 23 мая 2024 года, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 21 ноября 2024 года, то есть в течение шести месяцев после вынесения соответствующего определения мировым судьей, в связи с чем срок для обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по транспортному налогу, по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и пени, а также обязанностей по их уплате за налоговые периоды 2019, 2020 годы.

Надлежащих доказательств, подтверждающих исполнение указанной обязанности не представлено.

Соответствующие требования об уплате налогов направлялись в адрес ФИО1,, однако оставлены без внимания.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и обоснованным взыскание недоимки по налогу и пени с ФИО3

Определяя подлежащую взысканию сумму налога и пени, суд соглашается с представленным расчетом задолженности налога и пени, поскольку они сделаны с учетом транспортных средств, находящихся в собственности ФИО1, с учетом установленных законодательством фиксированных сумм страховых взносов за обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, периодов неоплаты налогов, пропорционально периоду наличия статуса индивидуального предпринимателя, периода неоплаты налогов. Предъявленные к взысканию суммы налогов и пени соответствуют налоговым уведомлениям и осуществленным расчетам.

Транспортный налог правомерно рассчитан путем умножения налоговой базы, согласно Закону Тюменской области от 19.11.2002 № 93 «О транспортном налоге» на мощность двигателя определенную в лошадиных силах.

То обстоятельство, что в собственности ФИО1 находится три транспортных средства, тогда как налог начислен на два, к числу оснований для признания незаконным начисления налога не относится. Все три транспортных средства мощностью менее 100 лошадиных сил, в связи с чем от уплаты налога освобождаются налогоплательщики в отношении только одного транспортное средство с мощностью двигателя менее 100 лошадиных сил (пункт 18 части 5 статьи 1 Закона Тюменской области от 19.11.2002 № 93 «О транспортном налоге»).

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, с ФИО1 в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области надлежит взыскать недоимки по налогам и пени в размере 26 825 руб. 67 коп., из которых:

- транспортный налог за 2019 год в размере 1 449 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 17 891 руб. 13 коп.,

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 7 419 руб. 56 коп.

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 03 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в сумме 45 руб. 62 коп.,

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 03 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 18 руб. 92 коп.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 08 декабря 2020 года в сумме 1 руб. 44 коп.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, государственную пошлину следует взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Ялуторовск в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН: №), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ОГРН: <***>) недоимку по налогам и пени в размере 26 825 руб. 67 коп., из которых:

- транспортный налог за 2019 год в размере 1 449 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 17 891 руб. 13 коп.,

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 7 419 руб. 56 коп.

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 08 декабря 2020 года в сумме 1 руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН: №), в бюджет муниципального образования городской округ город Ялуторовск государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ялуторовский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение составлено 30 января 2025 года.

<данные изъяты>