Решение по делу № 2А-293/2023 от 30.05.2023 - о признании невозможной ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Дело №2а-293/2023

УИД: 05RS0020-01-2023-000292-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2023 года РД, Кизлярский район, с.Юбилейное

Судья Кизлярского районного суда Республики Дагестан Коваленко И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в упрощенном порядке административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №15 по Республики Дагестан о признании невозможной ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 А-П.М. обратился с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 15 по Республике Дагестан, с требованиями о признании невозможной ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, указав в обоснование на то, что он состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Республике Дагестан в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20.02.2017 года по 31.01.2019 год. Согласно сведениям о состоянии расчетов по налогам и сборам по состоянию на 02.02.2023 год за ним числиться задолженность по обязательным платежам, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда РФ за расчетные периоды 2017- 2019гг. в сумме 114 005,12 рублей, пеня в размере 33 714,41 рублей, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2017 - 2019гг. в сумме 3947,95 рублей, пеня в размере 2 182,20 рублей.

Согласно ч.2 ст.11 Налогового кодекса России Федерации, недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно ч.2 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно абзаца 2 ч. 1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования об уплате пени истец не получал тем самым полагает, что инспекцией нарушен досудебный порядок урегулирования задолженности. В отношении него меры принудительного взыскания, предусмотренные статьей 48 НК РФ, не применялись.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения её в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки.

Ответчик в установленные статьями 48, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также согласно сведениям о состоянии расчетов от 02.02.2023 года задолженность на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме в сумме 153 849.68 рублей, является безнадежной ко взысканию.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 r.N 229-ФЗ, действующей с 02.09.2010 г.) безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010 г. N Ж-7-8/393@, действующим с 19.10.2010 г, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п.1 ст.59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что п/п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от 19.08.2010 г. № ЯК-7-8/393@ требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст.59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке

Согласно подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно с п/п. 3. п. 2. ст. 138 НК РФ, акты ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действия или бездействие его должностных лиц обжалуются в судебном порядке.

Согласно ч.3. ст. 124 КАС РФ, административное исковое заявление содержит требования о принятии решения по конкретному вопросу или совершить определенные действия в целях устранения допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца.

Истец считает, что налоговым органом утрачена возможность ко взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания. Просит суд признать безнадежным ко взысканию и списать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды 2017- 2019гг. в сумме 114005,12 рублей, пеня в размере 33 714,41 рублей, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2017 2019гг., в сумме 3947,95 рублей, пеня в размере 2 182,20 рублей.

Административный истец ФИО1 А-П.М. в судебное заседание не явился, при подаче иска просил о рассмотрении дела в его отсутствие /л.д. 5/.

В судебное заседание представитель административного ответчика МИФНС России №15 по Республике Дагестан не явился, уведомлен надлежащим образом, также просил о рассмотрении дела в его отсутствие.Оснований для отложения судебного разбирательства по основаниям, предусмотренным ст. 150 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав материалы дела и, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска. При этом суд исходит из следующего:

В соответствии с п.3 ст.24 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему НК РФ право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд.

Административное исковое заявление об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, организаций, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц государственных и муниципальных служащих может подаваться в суд по месту жительства гражданина, являющегося административным истцом.

Согласно абз.1 ст. 357 НК Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности (п.5 ст. 432 НК РФ).

Согласно ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 указанной статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено в судебном заседании, административный истец ФИО1 А-П.М. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.02.2017 года, являлся плательщиком страховых взносов, и снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с прекращением своей деятельности – 31.01.2019 года.

Вместе с тем, налоговым органом требование об уплате налога и пени административному истцу ФИО1 А-П.М. не направлялось, об образовавшейся задолженности ему стало известно при обращении на портал государственных услуг.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167 - ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ", индивидуальные предприниматели обязаны были уплачивать суммы страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года N2250-ФЗ утратил силу Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" с 1 января 2017 года за ФНС России закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Таким образом, в отношении административного истца ФИО1 А-П.М. меры принудительного взыскания, предусмотренные ст.48 НК РФ не применялись.

Административный ответчик в установленные ст.48, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требование об уплате налога и сбора, пени не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов на 02.02.2023 года задолженность по налогу пеня в размере 153 849 рублей 68 копеек, является безнадежной ко взысканию /л.д.18-19/.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № по Республики Дагестан признании невозможной ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания - удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию и списать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды 2017- 2019гг. в сумме 114 005,12 рублей, пеня в размере 33 714,41 рублей, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2017-2019гг., в сумме 3947,95 рублей, пеня в размере 2 182,20 рублей, взимаемым с налогоплательщика ФИО1 ФИО3

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Кизлярский районный суд Республики Дагестан.

Судья И.В. Коваленко