РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 октября 2022 года г.Кимовск Тульской области

Кимовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Калачева В.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Гусевой В.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-677/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогооблажения,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 909 000,00 руб., а также пени в размере 4 760,12 руб.

Административные исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя до 02.11.2020. В соответствии с пунктом статьи 346.45 НК РФ, 01.01.2018 года ФИО1 выдан патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система.

Налогоплательщику по сроку уплаты 30.06.2018 г. согласно выданных патентов, начислен налог в размере 918000 руб.(108000 + 54000 +108000 + 54000 + 54000 + 108000 + 54000 + 54000 + 108000 + 108000 + 54000 + 54000).

11.04.2018 г. налогоплательщиком произведена частичная уплата в размере 2342 руб. и 6658 руб. Таким образом, задолженность составляет 909 000 руб., а также пени в размере 2416,43 руб.

По сроку 02.04.2018 г. уплата задолженности произведена в полном объеме в сумме 472316 руб., пени в размере 2343,69 руб. не уплачены.

Управление в связи с невыполнением обязанности по уплате налога в адрес ФИО1 направляло требования от 17.04.2018 №, от 12.07.2018 № об уплате налога в сумме 909 000 руб., пени - 4 760,12 руб. Указанные требования не были исполнены в установленный законодательством срок, и до настоящего времени сумма задолженности по налогу должником не погашена.

Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок №21 Кимовского судебного района Тульской области, о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 909000 руб. и пени в сумме 4760,12 руб.

Мировой судья судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области, вынес определение от 30.11.2020 о возврате заявления о выдаче судебного приказа по основаниям, предусмотренным ст.129 КАС РФ. До настоящего времени добровольное погашение задолженности налогоплательщиком не произведено.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области в суд не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. При подаче административного искового заявления просил восстановить пропущенный срок для подачи заявления, а также рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, почтовая корреспонденция возвращена в адрес суда, о причине неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не просил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (ст.48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени, в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Принудительное взыскание налога и пеней с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном приведенными выше нормами ст.48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

По общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст.48 НК РФ.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя до 02.11.2020. Налогоплательщику направлены требования по состоянию на 17.04.2018 № по состоянию на 12.07.2018 № об уплате налога в сумме - 909 000 руб., пени - 4 760,12 руб., которые до настоящего времени не исполнены. Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области обратилась к мировому судье судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области о взыскании задолженности по налогу с должника ФИО1 Мировой судья судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области, вынес определение от 30.11.2020 о возврате заявления о выдаче судебного приказа по основаниям, предусмотренным ст.129 КАС РФ.

13.07.2022 УФНС по Тульской области обратилось в Кимовский районный суд Тульской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения и пени.

Разрешая вопрос о пропуске административным истцом срока на обращение с настоящим административным иском и его восстановлении, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом статья 48 НК РФ не допускает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Положениями статьи 48 НК РФ и части 1 статьи 286 КАС РФ, действующих во взаимосвязи, установлено право уполномоченных органов обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

Приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Поскольку 30.11.2020 вынесено определение о возвращении Межрайонной ИФНС №9 по Тульской области заявления о выдаче судебного приказа по основаниям, предусмотренным статьей 129 КАС РФ, настоящий административный иск направлен в суд 13.07.2022 (с учетом того, что в период с декабря 2020 года до июля 2022 года налоговый орган не обращался с заявлением о взыскании задолженности с ответчика), суд приходит к выводу о том, что срок административным истцом пропущен. Срок уплаты по требованию № от 17.04.2018 до 02.04.2018г, а также № от 12.07.2018 до 30.06.2018 года, т.е. административный истец знал о нарушении своего права при несоблюдении налогоплательщиком вышеуказанных сроков уплаты налога и пени.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к выводу об отказе в его удовлетворении, поскольку у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. УФНС России по Тульской области, является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Каких-либо доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах у суда не имеется законных оснований для восстановления УФНС по Тульской области срока на обращение с настоящим административным иском в суд.

На основании изложенного, в связи с пропуском налоговым органом срока на предъявление административного иска, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ч.5 ст.138, ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Кимовский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий