Решение по делу № 2А-2721/2022 от 23.01.2023 | Правобережный районный суд г. Магнитогорска (Челябинская область)

74RS0030-01-2022-003311-14

Административное дело № 2а-32/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2023 года г. Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Корниловой И.А.,

при секретаре Фоминой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу пени; встречному административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области о признании недоимки по налогу, страховым взносам, пени отсутствующими,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд к ФИО1, в котором с учетом измененного иска просила взыскать в свою пользу недоимку по:

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ в размере 39005 руб.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, пени за период с 20.03.2020 по 19.05.2020 в размере 81,35 руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка на задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): пени за период с 20 марта 2020 года по 19 мая 2020 года в размере 140,52 руб. начислены на недоимку в сумму 11890,85 руб.; за период с 20 марта 2020 года по 19 мая 2020 года в размере 346,87 руб. начислены на недоимку в размере 29354 руб.

В обоснование административного иска указано, что в МИФНС России № 17 по Челябинской области в качестве налогоплательщика зарегистрирован ФИО1 На дату составления иска налогоплательщиком не исполнены требования на сумму 39573,74 руб.: от 20.05.2020 № 42974, от 05.08.2020 № 66617 (л.д.45-46).

ФИО1 обратился к МИФНС России № 17 по Челябинской области со встречным административным иском, в котором указал на отсутствие допустимых и достоверных доказательств недоимки, пени, несоблюдение обязательной процедуры досудебного урегулирования спора, просил признать недоимку по налогам и пени отсутствующей (л.д.55-56).

Представитель административного истца (административного ответчика по встречному иску) МИФНС России № 17 по Челябинской области о рассмотрении дела извещен, не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик (административный истец по встречному иску) ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах своей не явки суду не сообщил, об отложении слушания дела не просил (л.д. 66). Представлены письменные возражения на исковые требования, заявление о применении срока исковой давности (л.д.62, 63-64).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу ст. 430 Налогового кодекса РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. -в фиксированном размере 26 545 руб. за 2018 год, 29 354 руб. за 2019 год, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб. за 2019 год, 8 426 руб. за расчетный период 2020 год,

плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Установлено судом и следует из материалов дела, что ФИО1 до 06 августа 2021 года состоял на учете в качестве нотариуса, занимающегося частной практикой, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, начислены пени по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка на задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года):

пени за период с 20 марта 2020 года по 19 мая 2020 года в размере 140,52 руб. начислены на недоимку в сумму 11890,85 руб.; за период с 20 марта 2020 года по 19 мая 2020 года в размере 346,87 руб. начислены на недоимку в размере 29354 руб.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года:

пени за период с 20.03.2020 по 19.05.2020 в размере 81,34 руб.;

Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качеств е индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ за 2019 год в размере 39005 руб.

ФИО1 в связи с неуплатой обязательных платежей выставлены: Требование № 66617 от 05 августа 2020 года со сроком исполнения до 04 сентября 2020 года налог в размере 39005 руб. (л.д.13);

Требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д.15)

Требование № 42974 от 20 мая 2020 года со сроком исполнения до 30 июня 2020 года пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка на задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) 487,38 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года 81,34 руб. (л.д.16).

Требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д.18).

В установленные сроки ФИО1 требования исполнены не были.

Поскольку вышеуказанные требования ФИО1 не были исполнены, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа:

по требованиям № 42974 от 20 мая 2020 года, № 66617 от 05 августа 2020 года был вынесен судебный приказ 23 сентября 2020 года. Судебный приказ от 23 сентября 2020 года отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Правобережного района г. Магнитогорска 11 марта 2022 года (л.д.33). Административный иск подан в суд 06 сентября 2022 года. Срок обращения в суд не пропущен.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с иском в установленные законом сроки. Оснований для применения срока исковой давности не имеется.

Судом установлено, что на основании судебного приказа № 2а-2972/2020 года, выданного мировым судьей судебного участка № 2 Правобережного района г. Магнитогорска от 23 сентября 2020 года с ФИО1 в пользу МИНС России № 17 по Челябинской области взысканы: - налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ в размере 38943,81 руб., пени 114,09 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года; пени в размере 81,34 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) пени в размере 487,38 руб. (л.д.30).

Из материалов дела усматривается, что в требовании № 42974 от 20 мая 2020 года со сроком исполнения до 30 июня 2020 года пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка на задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) установлены в размере 487,38 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года установлены в размере 81,34 руб., таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию сумма пени в размере 487,38 руб., и сумма пени в размере 81,34 руб., указанные в направленном ФИО1 требовании от № 42974.

В остальной части расчет пени налоговым органом выполнен математически верно, судом проверен.

Учитывая, что административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, требования о взыскании недоимки по налогу, пени подлежат удовлетворению. Удовлетворение первоначальных требований исключает удовлетворение заявленных ФИО1 требований о признании недоимки, пени отсутствующими.

Доводы ФИО1 о том, что доказательства, представленные в суд налоговым органом, являются недопустимыми, не основаны на законе.

Доводы ФИО1 о несоблюдении налоговым органом досудебного порядка взыскания недоимки, поскольку требование об уплате налога не содержит отметок о его получении налогоплательщиком, несостоятельны.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 6 статьи 69 Кодекса предусмотрены, в том числе, способы передачи физическому лицу требования об уплате лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.

МИФНС России № 17 по Челябинской области представлены суду доказательства, о направлении требовании в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

Досудебный порядок взыскания недоимки, пени налоговым органом соблюден.

Судом отклоняется довод ФИО1 о том, что уточненное исковое заявление подписано не уполномоченным на то лицом, учитывая, что истцом суду представлена надлежащим образом заверенная копия доверенности на представителя, подписавшего исковое заявление.

В соответствии со ст. 104 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст.175,176, 178-190 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку по:

налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качеств е индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ на недоимку за 2019 год в размере 39005 руб.,

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пени за период с 20 марта 2020 года по 19 мая 2020 года в размере 81,34 руб.;

всего взыскать 39573,72 руб.

в удовлетворении остальной части иска о взыскании пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка на задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере <данные изъяты> руб.

В удовлетворении встречного административного иска ФИО1 к МИФНС России № 17 по Челябинской области о признании недоимки по налогу, страховым взносам, пени отсутствующими - отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий

Мотивированное решение составлено 06.02.2023.