Дело № 2а-107/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 февраля 2023 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Лиджаевой Д.Х.,

при секретаре Тюрбеевой С.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее по тексту – УФНС по РК, Управление, административный истец) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО2 в период с 26 июля 2019 г. по 6 октября 2021 г. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. С 31 мая 2021г. состоит на налоговом учете в УФНС по Республике Калмыкия. ФИО2 направлялись требования об уплате налога и страховых взносов, а также пени и штрафов от 10 января 2022г. № 15, от 13 января 2022г. № 442, которые административным ответчиком не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 4 мая 2022 г. отменен судебный приказ № 2а-385/2022 в отношении ФИО2

Просит восстановить срок для подачи административного иска, взыскать с ФИО2 текущую задолженность, не включенную в реестр требований кредиторов в виде недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за налоговый период 2021г. в размере 10 049,93 руб., пени – 31,32 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за налоговый период 2021г. в размере 6 455,40 руб., пени – 72,07 руб., всего на общую сумму 16 608,72 руб.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте судебного заседания извещены.

Представитель административного ответчика ФИО3, представила ходатайство об оставлении административного искового заявления без рассмотрения, в связи с признанием ФИО2 несостоятельным (банкротом), введением в отношении него процедуры реализации имущества, утверждением финансовым управляющим ФИО1.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы настоящего административного дела, административное дело №2а-2015/2022 по административному иску УФНС России по Республике Калмыкия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, административное дело № 2а-385/2022 по заявлению УФНС России по Республике Калмыкия о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 недоимки по налогам и пени, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства РФ.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018г. №611-О и от 17 июля 2018г. №1695-О).

Судом установлено и следует из материалов дела, что определением мирового судьи судебного участка №6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 4 мая 2022г. отменен судебный приказ от 15 апреля 2022г., вынесенный по заявлению УФНС России по РК о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

В течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, а именно 27 июня 2022г., УФНС России по РК подало административное исковое заявление к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, которое в рамках административного дела №2а-2015/2022 определением суда от 16 августа 2022г. оставлено без рассмотрения согласно п.4 ч.1 ст.195 Кодекса административного судопроизводства РФ. Впоследующем определением Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 6 октября 2022г. административный иск УФНС России по Республике Калмыкия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций возвращен на основании п.8 ч.1 ст.129 Кодекса административного судопроизводства РФ, поданный 4 октября 2022г.

При таких обстоятельствах, учитывая первоначальную дату обращения налогового органа с административным иском в суд (27 июня 2022г.), суд считает возможным восстановить УФНС России по Республике Калмыкия процессуальный срок для подачи настоящего административного иска в связи с соблюдением административным истцом процессуальных сроков на всех этапах взыскания задолженности с ФИО2

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Конституционный Суд РФ указывал в ряде решений, что отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов - с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов - само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации; граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подвержены такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, и уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение ими права на получение трудовой пенсии (определения от 24 мая 2005 года № 223-О, от 29 сентября 2011г. № 1179-О-О, от 25 января 2012г. № 226-О-О, от 29 мая 2014г. 3 1116-О, постановление от 30 ноября 2016г. № 27-П).

Признав индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставляя им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, федеральный законодатель с учетом специфики предпринимательского дохода ввел правило об уплате ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, т.е. в твердой сумме, и определил его минимальный размер, обязательный для уплаты. Такое регулирование взимания с индивидуальных предпринимателей страховых взносов позволяет не ставить приобретение ими права на трудовую пенсию в зависимость от получения дохода (определения Конституционного Суда РФ от 12 апреля 2005г. № 165-О, от 21 ноября 2013г. № 1790-О, от 24 июня 2014г. №1419-О).

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26 июля 2019 г. по 6 октября 2021 г., являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2021 год административному ответчику ФИО2 направлялись требования:

- от 10 января 2022г. № 15 об уплате недоимки по страховому взносу на обязательное медицинское страхование в размере 2 967,22 руб. и пени – 61,20 руб. с установлением срока оплаты до 11 февраля 2022г.;

- от 13 января 2022г. № 442 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 13 538,11 руб. и пени – 42,19 руб. с установлением срока оплаты до 15 февраля 2022г.

В установленный срок требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, задолженность не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 4 мая 2022г. отменен судебный приказ №2а-385/2022 от 15 апреля 2022г. о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени на общую сумму 16 608,72 руб.

В заявлении об отмене судебного приказа представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3 указала, что решением Арбитражного суда Республики Калмыкия по делу № А22-1543/2021 от 12 октября 2021г. ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), в отношении его имущества введена процедура банкротства - реализация имущества гражданина. Сообщение о введении в отношении него процедуры реализации имущества гражданина включено в ЕФСБ 18 октября 2021г. (сообщение №7524146).

Неуплата налогоплательщиком пени по обязательным платежам и санкциям в срок, указанный в требовании, явилось основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ФИО2 задолженности.

Из положений пунктов 1 и 2 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» следует, что под текущими платежами понимаются, в том числе обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 15 декабря 2004г. № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» следует, что требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

С учетом положений статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», вышеуказанных разъяснений, требования налогового органа о взыскании задолженности, относящейся к текущим платежам, не включенные в реестр требований кредиторов, правомерно заявлены налоговым органом и разрешаются судом в установленном порядке при рассмотрении настоящего административного дела вне рамок дела о банкротстве.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 Налогового кодекса РФ, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 8 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 июня 2006 года N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", при применении положений пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов судам необходимо учитывать, что датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

Определением Арбитражного суда Республики Калмыкия от 18 июня 2021г., представленного по запросу суда, к производству суда принято заявление ФИО2 о признании его несостоятельным банкротом.

Запись от 21 октября 2021г. в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей о прекращении административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя произведена в связи с признанием его несостоятельным (банкротом), сведения из ЕФРСБ о ИП от 18 октября 2021г., на основании определения суда о признании ИП несостоятельным (банкротом) от 06 октября 2021г. № А22-1543/2021, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 12 сентября 2022г.

Определением Арбитражного суда Республики Калмыкия от 07 октября 2022г. продлен срок реализации имущества должника ФИО2 до 07 апреля 2023г.

Исходя из требований части 2 статьи 432 НК РФ, обязательство по уплате страховых взносов за 2021 год у ФИО2 возникло 31 декабря 2021г., то есть уже после 18 июня 2021г. - даты принятия Арбитражным судом Республики Калмыкия заявления о признании должника банкротом.

Таким образом, предъявленные к взысканию обязательные платежи и начисленные за просрочку их уплаты пени являются текущими платежами, и требования об их взыскании не подлежат включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве.

Как следует из разъяснений, изложенных в абзаце 3 пункта 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 июля 2009г. № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008г. № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)», кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (пункты 2 и 3 статьи 5 Закона о банкротстве).

Учитывая, что возникновение за административным ответчиком обязанности по уплате недоимки по страховым взносам и пени, являющимися текущими платежами, имело место позднее возбуждения производства по делу о банкротстве, суд находит ходатайство представителя административного ответчика ФИО3 об оставлении административного искового заявления без рассмотрения, в связи с признанием ФИО2 несостоятельным (банкротом), введением в отношении него процедуры реализации имущества, утверждением финансовым управляющим ФИО5, необоснованным и подлежащим отклонению.

Таким образом, на основании представленных расчетов административного истца и доказательств возможности принудительного взыскания недоимки по страховым взносам пени с ФИО2, суд считает обоснованными исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика текущей задолженности, не включенной в реестр требований кредиторов в виде недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за налоговый период 2021г. в размере 10 049,93 руб., пени – 31,32 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за налоговый период 2021г. в размере 6 455,40 руб., пени – 72,07 руб., всего на общую сумму 16 608,72 руб.

С учетом удовлетворенных требований на основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО2 в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина, которая в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 664,35 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: <данные изъяты>; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за налоговый период 2021г. в размере 10 049,93 руб., пени – 31,32 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за налоговый период 2021г. в размере 6 455,40 руб., пени – 72,07 руб., всего на общую сумму 16 608 руб. 72 коп. (шестнадцать тысяч шестьсот восемь руб. 72 коп.).

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета г. Элисты Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 664 руб. 35 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: Д.Х. Лиджаева

Мотивированное решение составлено 16 февраля 2023 года.