№2а-478/2025

56RS0041-01-2025-000709-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Тоцкое 11 ноября 2025 года

Тоцкий районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Петрушиной Е.С.,

при секретаре Ибрагимовой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, в котором просит взыскать с ФИО1:

- транспортный налог за 2018 год в сумме 866 руб.;

- транспортный налог за 2019 год в сумме 2080 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 2080 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 2080 руб.;

- транспортный налог за 2023 год в сумме 1214 руб.;

- пени в сумме 2839,79 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о явке в суд извещены надлежащим образом.

От ФИО1 поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствии, просил в удовлетворении требований отказать, применить срок исковой давности.

На основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления. Постановлением правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 продлены предельные сроки направления требования об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции статьи, действовавшей на момент направления требований) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа (ЕНС), в соответствии со статьей 11.3 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: (1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; (2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ в собственности находилось транспортное средство <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 866 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 2080 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 2080 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 2080 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год в размере 1214 руб.

При этом в налоговом уведомлении указано, что налоговая база автомобиля 476431 ЗИЛ5301ЮО составляет 104 л.с., налоговая ставка 40 руб.

Таким образом, суд полагает расчет налога верным.

Обязанность по уплате транспортного налога налогоплательщиком не исполнена.

В адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должник обязан уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц и транспортного налога за 2016-2017 г.г. в размере 1762 руб., пени в размере 7,76 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должник обязан уплатить недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 866 руб., пени в размере 1,43 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должник обязан уплатить недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 2080 руб., пени в размере 61,04 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должник обязан уплатить недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2080 руб., пени в размере 7,80 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должник обязан уплатить недоимку по транспортному налогу в размере 5026 руб., пени в размере 832,72 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и сохранившейся задолженности, Инспекцией было сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в общем размере 5 026 руб., пени 832,72 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения и до настоящего времени задолженность не оплачена.

Налоговым законодательством не предусмотрено направление нового требования об уплате задолженности случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п.6 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ).

Поскольку в установленный в требовании срок ФИО1 задолженность по налогам и пени, не погашена, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №1 Тоцкого района Оренбургской области был вынесен судебный приказ №2а-0020/101/2025 о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции задолженности по налогу и пени, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что недоимка по налогу и пени до настоящего времени не уплачена, в связи с чем Межрайонная ИФНС №15 по Оренбургской области изначально обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока.

Проверив расчет взыскиваемых с ФИО1 сумм транспортного налога с физических лиц, суд приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления данного налога.

Доказательств отсутствия задолженности либо её уплаты административным ответчиком суду не представлено.

Между тем, проверив расчет суммы пени взыскиваемой с ФИО1, суд не находит оснований согласиться с ним.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном НК РФ, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Из представленного административным истцом расчета взыскиваемых сумм, следует, что в отношении имущественного налога за 2015 год административным истцом выставлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность была оплачена добровольно ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, в нарушение положений статей 69, 70 (в редакции статьи, действовавшей на момент образования задолженности) требование об уплате пени на недоимку по указанному налогу № сформировано ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя более трех лет с момента уплаты налога.

При таких обстоятельствах, требования административного истца в части взыскания пени по имущественному налогу в размере 0,16 руб. удовлетворению не подлежат ввиду нарушения процедуры взыскания пени.

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу об обоснованности взыскания с ФИО1 пени на недоимку в размере 2839,63 руб.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку решение принято в пользу административного истца.

Судом удовлетворены административные исковые требования на сумму 11 159,63 руб., следовательно, размер госпошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области:

- транспортный налог за 2018 год в сумме 866 руб.;

- транспортный налог за 2019 год в сумме 2080 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 2080 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 2080 руб.;

- транспортный налог за 2023 год в сумме 1214 руб.;

- пени в сумме 2839,63 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Тоцкий районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня его принятия.

Мотивированное решение изготовлено 25 ноября 2025 года.

Судья Е.С. Петрушина