Решение по делу № 2А-2032/2023 от 14.11.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 ноября 2023 года п. Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Гусевой В.В.,

при секретаре Протасовой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-2032/2023 (УИД 71RS0015-01-2023-002309-26) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени за 2021 год, указав в обоснование иска, что ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство: автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права 28.09.2010.

Согласно ст.ст. 388, 400 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки, а именно: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, а также жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; баня с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

На основании ст. 396 НК РФ налоговым органом был исчислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2021 год, ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022. Однако ответчик налог своевременно не уплатил, в связи с чем в соответствии со ст.69 НК РФ ему в электронной форме через личный кабинет было направлено требование об уплате налога, пени № от 14.12.2022 со сроком уплаты до 27.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 989 рублей, пени 2,97 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 5280 рублей, пени 15, 84 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городов, округов (ОКТМО70701000) в размере 6180 рублей, пени в размере 18,56 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО70644101) в размере 143412 рублей, пени в размере 430, 24 рублей.

03.03.2023 налогоплательщиком оплачен транспортный налог в сумме 989 рублей.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> отменен в связи с подачей должником возражений.

На основании изложенного просили взыскать с ФИО2 пени по транспортному налогу в размере 2,97 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 5280 рублей, пени в размере 15, 84 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городов, округов (ОКТМО70701000) в размере 6180 рублей, пени в размере 18,56 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО70644101) в размере 143412 рублей, пени в размере 430, 24 рублей, а всего 155339 рублей 59 коп.

Представитель административного истца Управления ФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался своевременно и надлежащим образом, в представленном суду заявлении представитель ФИО1 просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался своевременно и надлежащим образом, по адресу регистрации согласно адресной справки от 06.10.2023. Об отложении судебного заседания либо о рассмотрении административного дела в свое отсутствие не просил, возражений относительно заявленных требований не представил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом ст.44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п.3 ст.52 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с абз.4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Пунктом 1 ст.48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.1 ст.57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Пунктом 2 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст.15 Налогового кодекса РФ земельный налог относятся к местным налогам.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты земельного налога установлен главой 31 Налогового кодекса РФ.

Плательщиками земельного налога в силу п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 в налогооблагаемый период являлся собственником автомобиля <данные изъяты> дата регистрации права 28.09.2010, а также следующего недвижимого имущества:

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; количество месяцев владения в 2021 году 12/12

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, количество месяцев владения в 2021 году 12/12;

а также жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

баня с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем, обязан уплачивать земельный налог в срок и в размере, установленном законодательством о налогах и сборах, а также налог на имущество физических лиц и транспортный налог.

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом был исчислен транспортный налог в сумме 989 рублей, земельный налог в сумме 149592 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 5280 рублей, в связи с чем в адрес административного ответчика посредством Личного кабинета налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 со сроком исполнения до 01.09.2022.

В связи с неоплатой ФИО2 исчисленного налога административным истцом в его адрес посредством Личного кабинета налогоплательщика было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.12.2022, из которого усматривается, что за ФИО2 числится задолженность по транспортному налогу в размере 989 рублей, пени по транспортному налогу в размере 2,97, задолженность налогу на имущество физических лиц в размере 5280 рублей, пени на налогу на имущество физических лиц в размере 15,84 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 6180 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 18,54 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 143412 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 430, 24 рублей, со сроком исполнения до 27.12.2022.

Факт направления вышеуказанных уведомления и требования в адрес ФИО2 подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требование ФИО2 исполнено не было, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа и 22.05.2023 мировым судьей судебного участка <данные изъяты> был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по транспортному налогу с физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, на общую сумму 156328, 59 рублей.

Определением от 23.06.2023 данный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного <данные изъяты> в связи с поступлением от ФИО2 возражений. Данное административное исковое заявление было направлено посредством почтовой связи 22.09.2023, то есть административный истец в установленный законом срок обратился в суд с настоящим иском после отмены судебного приказа, указав, что 03.03.2023 налогоплательщиком оплачен транспортный налог на сумму 989 рублей.

Следовательно, налоговым органом соблюден порядок и сроки направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога, сроки на обращение в суд, а также о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2021 год, в связи с ее неисполнением.

При этом административный ответчик в нарушение ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по указанным выше налогам и пени, не представил.

Расчет предъявленных к взысканию сумм за указанный выше налоговый период был проверен судом и сомнений в своей правильности не вызывает. При этом при обращении в суд с административным исковым заявлением Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области учтены произведенные частичные оплаты недоимки по транспортному налогу.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за неисполнение требования по уплате налогов, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

При проверке обоснованности начисления заявленных к взысканию сумм пени в порядке ст. 308 Кодекса административного судопроизводства РФ суд принимает во внимание, что возможность взыскания пеней по задолженности в силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как установлено выше, административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество за 2021 год в полном объеме не исполнена, транспортный налог оплачен 03.03.2023..

В обоснование административных исковых требований административным истцом представлен расчета пени, произведённый с использованием специализированной компьютерной программы, указанный расчет пени суд признает верным и обоснованным.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО2 пени также подлежат удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (ст.333.18 Налогового кодекса РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, на основании пп.1 п. 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 4306, 79 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, СНИЛС <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области пени по транспортному налогу в размере 2,97 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 5280 рублей, пени в размере 15, 84 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городов, округов (ОКТМО70701000) в размере 6180 рублей, пени в размере 18,56 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО70644101) в размере 143412 рублей, пени в размере 430, 24 рублей, а всего 155339 (сто пятьдесят пять тысяч триста тридцать девять) рублей 59 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, СНИЛС <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 4306 (четыре тысячи триста шесть) рублей 79 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 20 ноября 2023 года.