УИД: 77RS0018-02-2024-015247-57
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 января 2025 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Лантратовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-37\25 по административному иску ИФНС России № 29 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 29 по адрес обратилась в суд с иском к ФИО1, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере сумма, за 2022 г. в размере сумма; по земельному налогу за 2021 г. в размере сумма, за 2022 г. в размере сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. и размере сумма; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере сумма, мотивировав свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, обязанность по уплате налогов не исполняет.
Представитель административного истца ИФНС России № 29 по адрес в судебное заседание явился, уточненные исковые требования поддержал в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, представил письменные возражения на иск, в которых указал, что налоговым органом не соблюден досудебный порядок, не были направлены налоговые уведомления, а также пропущен срок для обращения с иском в суд.
Выслушав стороны, изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 4 ст. 44 НК РФ положения, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иного не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога в день наступления установленного срока.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – EHC), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объекты налогообложения, установлены ст. 401 ПК РФ.
В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в ИФНС России № 29 по адрес.
Судом установлено, что ФИО1 в 2021-2022 гг. являлся собственником земельных участков, расположенных по адресам: адрес, адрес, адрес, 71, кадастровый номер 50:27:0020138:26; адрес, днп. ДСК Алаас-1 кадастровый номер 14:36:106092:591 и кадастровый номер 14:36:106092:590; а также квартиры, расположенной по адресу: адрес; помещения по адресу: адрес, днп. ДСК Алаас-1, адрес, инв. 2196; жилого дома, расположенного по адресу: адрес, адрес, адрес, 71.
Согласно полученным сведениям в соответствии со ст. 85 НК РФ налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, на объекты налогообложения, указанные в соответствии со ст. 52 НК РФ в налоговых уведомлениях № 48794593 от 01.09.2022 г., № 126119084 от 12.08.2023 г., которые были направлены налогоплательщику через личный кабинет (л.д. 18-21).
В связи с тем, что налоги по выставленным налоговыми уведомлениями административным ответчиком оплачены не были, налоговый орган выставил требование № 1743 от 16.05.2023 г. об уплате задолженности по налогам в общем размере сумма, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022 гг. в размере сумма, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере сумма, пени в общем в размере сумма и штрафов в размере сумма со сроком уплаты до 15.06.2023 г. (л.д. 23-24).
Из пункта 4 ст. 46 НК РФ следует, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
30.11.2023 г. ИФНС России № 29 по адрес вынесла решение № 11667 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 26).
Административный ответчик в своих возражениях указывал на то, что в его адрес налоговой инспекцией не направлялись налоговые уведомления № 48794593 от 01.09.2022 г., № 126119084 от 12.08.2023 г., требование № 1743 от 16.05.2023 г., а также решение от 30.11.2023 г. № 11667.
Указание на направление указанных документов в личный кабинет налогоплательщика является ненадлежащим направлением, поскольку пользование личным кабинетом является правом налогоплательщика, а не обязанностью. Иными способами данные документы ответчику не поступали. Также ответчик указывает, что налоговой инспекцией пропущен срок для обращения с иском в суд.
В ходе судебного разбирательства представитель административного истца указывал, что у налогоплательщика имеется доступ к личному кабинету налогоплательщика, в связи с чем все уведомления, требования, решение были направлены в личный кабинет. При наличии личного кабинета, налоговый орган не направляет перечисленные документы в адрес налогоплательщика на бумажном носителе.
Также представитель административного истца подчеркнул, что при наличии обязанности самостоятельно оплачивать налоги, по факту неполучения налоговых уведомлений, административный ответчик не обращался в налоговый орган для получения налогового уведомления. Таким образом, действия административного ответчика носят недобросовестный характер.
В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном НК РФ.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Учитывая изложенное, суд не принимает доводы административного ответчика, относительно несоблюдения налоговым органом досудебного порядка, поскольку ФИО1 зарегистрировал личный кабинет налогоплательщика, однако, не обратился в налоговый орган о необходимости направления налоговых документов на физическом носителе в его адрес.
Налоговый орган, при этом, действовал добросовестно в рамках действующего законодательства.
Рассматривая довод о пропуске срока для обращения с иском, суд исходит из следующего.
Учитывая, что задолженность не была погашена в установленный срок, а решение № 11667 было вынесено с нарушением установленного законом срока, ИФНС России № 29 по адрес обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с фио задолженности по уплате налогов.
На основании указанного заявления мировым судьей судебного участка № 186 адрес 29.03.2024 г. был вынесен судебный приказ № 2а-1/2024 о взыскании с фио задолженности по налогам.
Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 11.04.2024 г., в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.
Административное исковое заявление ИФНС России № 29 по адрес подано в суд 18.09.2024 г.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На основании изложенного, срок для обращения с административным иском в суд налоговым органом не пропущен.
Согласно расчету административного истца, за административным ответчиком на момент рассмотрения дела имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере сумма, за 2022 г. в размере сумма; по земельному налогу за 2021 г. в размере сумма, за 2022 г. в размере сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. и размере сумма; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере сумма
Расчет административного истца судом проверен, является арифметически верным, контррасчет административным ответчиком не представлен.
До настоящего момента задолженность налогоплательщиком не оплачена, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем с фио подлежит взысканию заявленная истцом задолженность в полном объеме.
В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика, в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ИФНС России № 29 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 29 по адрес недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере сумма, за 2022 г. в размере сумма; по земельному налогу за 2021 г. в размере сумма, за 2022 г. в размере сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. и размере сумма; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере сумма
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес госпошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: Юдина И.В.
Решение изготовлено в окончательной форме 05.04. 2025 года