РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 декабря 2025 года г.Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе: председательствующего Давыдовой О.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Кузьмичевой А.Я.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2294/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020-2022 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за период с 22.01.2019 по 09.04.2024 в сумме <данные изъяты> руб. по налогам и страховым взносам за 2018-2022 годы. В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы и в соответствии с положениями ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов в размере, установленном ст. 430 НК РФ в связи с наличием регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.02.2016 по 01.02.2021. ФИО1 были направлены налоговые уведомления, которые оплачены не были в установленный законом срок. Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени, которое также не было исполнено в указанный в нем срок. Мировым судьей судебного участка № 36 Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ от 06.05.2024 № 2а-1631/36/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени Определением мирового судьи от 20.03.2025 указанный судебный приказ отменен по результатам рассмотрения возражений ФИО1 относительно его исполнения. В связи с изложенным УФНС России по Тульской области обратилось с настоящим иском.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом. Представил дополнительные пояснения с отражением сальдо ЕНС на 25.09.2025, а также указал, что недоимка по транспортному налогу и пени за 2020-2022 в настоящий момент не погашена.

08.12.2025 от административного ответчика во исполнение определения суда от 18.11.2025 представлены дополнительные пояснения с учетом поступивших в ответ на запрос суда сведений о ходе исполнительных производств, возбужденных в отношении ФИО1, согласно которым размер задолженности по пени за период с 22.01.2019 по 09.04.2024 составляет <данные изъяты> руб.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, мотивированную правовую позицию по делу не представил, доказательств полного или частичного погашения недоимки в суд не направил.

В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п/п.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пунктам 2 - 4 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3 - 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 3 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (пункт 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Материалами дела установлено, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в связи с наличием у него в собственности с 2012 года транспортного средства – автомобиля, государственный регистрационный знак №, марка ГАЗ322132, что подтверждается сведениями УМВД России по Тульской области.

ФИО1 направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 № за 2019 год, от 01.09.2021 № за 2020 год, от 01.09.2022 № за 2021 год, от 19.07.2023 № за 2022 год.

Кроме того, в период с 24.02.2016 по 01.02.2021 ФИО1 имел регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, ему были начислены страховые взносы за 2018 год в общем размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до 31.12.2018, за 2019 год в общем размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до 31.12.2019, за 2020 год в общем размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до 31.12.2020, за 2021 год в общем размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до 16.02.2021 (в связи с прекращением регистрации в качестве ИП 01.02.2021).

Как указывает налоговый орган и установлено судом:

- недоимка по страховым взносам за 2018 год взыскана налоговым органом на основании постановления от 13.05.2019 № 12019, направленным на принудительное исполнение в ОСП Новомосковского района. Возбуждено исполнительное производство от 15.05.2019 №, которое окончено в связи с фактическим исполнением постановлением от 28.07.2020. Денежные средства списаны со счета административного ответчика платежным поручением от 29.06.2020 №;

- недоимка по страховым взносам за 2019 год взыскана налоговым органом на основании постановления от 20.03.2020 № 1955, направленным на принудительное исполнение в ОСП Новомосковского района. Возбуждено исполнительное производство от 23.03.2020 №, которое окончено в связи с фактическим исполнением постановлением от 28.07.2020. Денежные средства списаны со счета административного ответчика платежным поручением от 29.06.2020 №;

- недоимка по страховым взносам за 2020 год взыскана судебным приказом от 21.05.2021 № 2а-1173/36/2021, направленным на принудительное исполнение в ОСП Новомосковского района. Возбуждено исполнительное производство от 03.09.2021 №, которое находится на исполнении. По запросу суда ОСП Новомосковского района представлены сведения о принудительном исполнении;

- недоимка по транспортному налогу за 2019 год, страховым взносам за 2021 год взыскана судебным приказом от 01.09.2021 № 2а-2438/36/2021, направленным на принудительное исполнение в ОСП Новомосковского района. Возбуждено исполнительное производство от 22.02.2022 №, которое находится на исполнении. По запросу суда ОСП Новомосковского района представлены сведения о принудительном исполнении.

В связи с наличием у ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 отрицательного сальдо Единого налогового счета, ему направлено требование от 09.07.2023 № 108633 со сроком исполнения до 28.11.2023. При этом, данное требование сформировано по состоянию на 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», на основании имеющихся у налогового органа сведений на 31.12.2022 и в него включена, в том числе недоимка по транспортному налогу за 2020, 2021 годы.

На основании требования от 09.07.2023 № 108633, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье 28.04.2024, т.е с соблюдением срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ. По итогам рассмотрения данного заявления вынесен судебный приказ от 06.05.2024 № 2а-1361/36/2024 о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2020-2022 годы и пени по состоянию на 09.04.2024.

Определением от 20.03.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим иском налоговый орган обратился 04.09.2025, т.е. в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

Таким образом, все действия налогового органа по взысканию недоимки по налогам совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона, нарушения установленных сроков обращения в суд не установлено.

Расчет транспортного налога произведен с учетом положений ст. 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге», при этом с учетом категории транспортных средств льгота по уплате транспортного налога не распространяется.

Правильность расчета сумм транспортного налога административным ответчиком не опровергнута, сведений, позволяющих произвести иной расчет, не представлено.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога.

Суд неоднократно предлагал административному ответчику представить доказательства погашения недоимки по налогам, однако сведений о погашении задолженности по налогам ответчиком в нарушение требований ст. 62 КАС РФ не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.

Относительно требований налогового органа о взыскании с ответчика пени, суд отмечает следующее.

Согласно расчету истца размер пени на недоимку по налогам составляет <данные изъяты> руб.:

- страховые взносы за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 22.01.2019 по 23.07.2020 в сумме <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 16.01.2020 по 23.07.2020 в сумме <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 31.01.2021 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 29.04.2021 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> руб.;

- транспортный налог за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 19.02.2021 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> руб.;

- транспортный налог за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> руб.,

- на недоимку по транспортному налогу за 2019-2021 годы, страховым взносам за 2020-2021 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 в сумме <данные изъяты> руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2019-2022 годы, страховым взносам за 2020, 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2023 по 09.04.2024 в сумме <данные изъяты> руб.

Судом от ОСП по Новомосковскому району получены сведения о ходе исполнительных производств, возбужденных на основании судебных приказов № 2а-1173/2025 и № 2а-2438/2025.

Протокольным определением от 18.11.2025 суд предложил административному истцу представить пояснения о порядке зачисления поступившей оплаты от ФИО1 в рамках исполнительных производств в порядке ст. 45 НК РФ, расчет пени с учетом поступившей оплаты.

Во исполнение указанного определения административным истцом в материалы дела представлены пояснения, из которых следует, что с учетом принудительного взыскания недоимки по указанным выше судебным приказам общий размер пени составляет 16 294,36 руб.:

- страховые взносы за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 22.01.2019 по 23.07.2020 в сумме <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 16.01.2020 по 23.07.2020 в сумме <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 31.01.2021 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 29.04.2021 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> руб.;

- транспортный налог за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 19.02.2021 по 31.03.2022 в сумме <данные изъяты> руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2020-2021 год, страховым взносам за ОПС за 2020 год, страховым взносам за ОМС за 2020 год, всего в сумме <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 в сумме <данные изъяты> руб. и с 02.12.2023 по 09.04.2024 на сумму недоимки <данные изъяты> руб. (с учетом увеличения сальдо ЕНС на недоимку по транспортному налогу за 2022 год) в сумме <данные изъяты> руб.

Расчет пени на сумму <данные изъяты> руб. проверен судом и признан обоснованным, оснований для взыскания пени в ином размере не имеется.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что обоснованным является требование налогового органа о взыскании пени в сумме <данные изъяты> руб.

Данный размер ответственности суд считает соразмерным и не находит оснований для снижения.

На основании изложенного требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с изложенным с ФИО1 подлежит взысканию в доход МО город Новомосковск государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в пользу УФНС России по Тульской области недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2799 руб., за 2021 год в сумме 3732 руб., за 2022 год в сумме 3732 руб., пени в сумме 16 294,36 руб. за период с 22.01.2019 по 09.04.2024.

В удовлетворении административного иска о взыскании пени в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета МО город Новомосковск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области.

Мотивированное решение изготовлено 08.12.2025.

Председательствующий О.А. Давыдова