Решение по делу № 2А-425/2025 от 22.10.2025 - о взыскании недоимки по налогам, пени.

Дело № 2а-425/2025

22RS0001-01-2025-000644-36

Решение в окончательной форме

изготовлено 22.10.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Брендиной, при секретаре Л.С.Герасенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиль грузовой 29672000001003, государственный регистрационный знак <***>; автомобиль легковой ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак <***>. В этой связи административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Недоимка по транспортному налогу за 2023 год составила 5803 рублей.

ФИО1 является собственником земельного участка: Алтайский край, Алейский район, МО «Чапаевский сельсовет», кадастровый номер 22:01:000000:551, площадь 291841, дата регистрации права 15.02.2017, в связи с чем является плательщиком земельного налога. Недоимка по земельному налогу в границах сельских поселений за 2023 год составила 1844 рублей.

Налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня, с учетом уточнения суммы пени в ответе от 15.10.2025, на совокупную обязанность за период с 12.12.2023 по 25.02.2025 в размере 2469,18 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщиком не погашено.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Алейского района Алтайского края 18.03.2025 выдан судебный приказ № 2а-544/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который отменен определением мирового судьи от 03.04.2025 в связи с поступившими возражениями.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание с заявленными требованиями не согласился, указав, что у него отсутствует задолженность по налогам, налоги оплачивает во время, кроме того не согласен, что на транспортное средство УАЗ (марка/модель 29672000001003, государственный регистрационный знак <***>) ему начисляют налог как на грузовой автомобиль, поскольку он относится к категории В. Данный автомобиль ранее был инкассаторским, автомобиль он не переоборудовал.

Протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю, представитель которой в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, выслушав участвующих лиц, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1, 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон Алтайского края № 66-ЗС). Ст. 1 данного закона установлены следующие налоговые ставки: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25,0руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40,0 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50,0 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 65,0 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85,0 руб.

В судебном заседании установлено, согласно сведениям представленным МО МВД России «Алейский» ФИО1 на праве собственности с 19.11.2015 принадлежит транспортное средство 29672-000001003, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, тип «специализированный прочее», мощность двигателя 128 л.с., категория транспортного средства «В».

Проверив расчет транспортного налога, суд признает его верным.

128 л.с.*40 руб.*12/12= 5120 рублей.

Доводы административного ответчика о неверном начислении транспортного налога на автомобиль марка/модель 29672-000001003, государственный регистрационный знак <***>, по ставке налога за тип транспортного средства «грузовой» судом отклоняются по следующим основаниям.

Принадлежащее административному ответчику транспортное средство марка/модель 29672-000001003, государственный регистрационный знак <***> по своим конструкторским особенностям и с учетом сведений, содержащихся в ПТС, а также информации, представленной регистрирующим органом, относится к типу «специализированный прочее».

Суд отмечает, что сама по себе категория "B" не свидетельствует об отнесении транспортного средства, принадлежащего административному ответчику, к легковым транспортным средствам. Налоговый орган при исчислении налога правомерно исходил из сведений о характеристиках объекта собственности, представленных регистрирующим органом, в настоящем случае налоговая ставка определена на основании предоставленных сведений о типе транспортного средства.

Согласно представленным административным ответчиком документам: паспорта транспортного средства, транспортное средство марка/модель 29672-000001003 зарегистрировано по типу ТС «специализированный прочее».

Согласно Приказа МВД России от 23.04.2019 N 267 (ред. от 29.10.2019) "Об утверждении форм документов, идентифицирующих транспортное средство, и требований к ним" (вместе с "Требованиями к паспорту транспортного средства", "Требованиями к свидетельству о регистрации транспортного средства") (Зарегистрировано в Минюсте России 17.06.2019 N 54939) в строке "Тип ТС" указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструктивными особенностями и назначением (п.15). В строке "Категория ТС" указывается категория или подкатегория транспортного средства в соответствии с пунктом 1 статьи 25 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения", а также приложением N 1 к техническому регламенту Таможенного союза (п.16).

Согласно статье 25 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» к категории "B" относятся автомобили (за исключением транспортных средств категории "A"), разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми; автомобили категории "B", сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого не превышает 750 килограммов; автомобили категории "B", сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого превышает 750 килограммов, но не превышает массы автомобиля без нагрузки, при условии, что общая разрешенная максимальная масса такого состава транспортных средств не превышает 3500 килограммов.

Каких-либо сведений о типе транспортного средства категория "B" не указывает.

Таким образом, сведения об отнесении транспортного средства к категории "B" не свидетельствует о том, что транспортное средство относится к легковому транспортному средству, указанные обстоятельства подлежат установлению на основании иных данных указанных в паспорте транспортного средства.

Согласно сведениям представленным МО МВД России «Алейский» транспортное средство марка/модель 29672-000001003 было изготовлено на автомобильном заводе УАЗ, далее в специализированной организации было оснащено и доработано, модифицировано для выполнения узкоспециальных задач по перевозке денежных средств службой РОСИНКАС России. 19.11.2015 транспортное средство было переоформлено за гражданином ФИО1, при этом оно осталось специализированным транспортным средством, каких-либо изменений в его конструкцию не вносилось.

В соответствии с положениями статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

То есть основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в налоговый орган Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

В письме Минфина России от 28 октября 2013 года N 03-05-06-04/45552 указано, что налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять тип и (или) категорию транспортного средства, в связи с чем при исчислении суммы транспортного налога, подлежащей уплате по конкретному транспортному средству, ставка этого налога должна применяться налоговыми органами исключительно на основании и в соответствии с данными о типе и категории автомобиля, представленными подразделением ГИБДД МВД России.

В соответствии с представленными ГИБДД сведениями налоговому органу истцу начислен транспортный налог. В полномочия налогового органа внесение изменений в категорию транспортного средства не входит.

Таким образом, с учетом конструкторских особенностей автомобиля, его назначения, налоговым органом правильно исчислен транспортный налог с учетом ставки, установленной для грузового автомобиля, поскольку административным истцом в регистрационные данные автомобиля не внесены изменения в тип транспортного средства.

Согласно сведениям представленным МО МВД России «Алейский» ФИО1 на праве собственности с 03.02.2023 принадлежит транспортное средство легковой автомобиль ВАЗ 21074, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 74,5 л.с.

Проверив расчет транспортного налога, суд признает его верным.

74,5 л.с.*10 руб.*11/12= 683 рублей.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п. 2).

В пункте 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно решения Собрания депутатов Чапаевского сельсовета Алейского района Алтайского края от 28.10.2019 № 13 на территории муниципального образования сельского поселения Чапаевский сельсовет установлена налоговая ставка земельного налога 0,3 % в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях, используемые для сельскохозяйственного производства.

Согласно п.5 ст.391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: инвалидов I и II групп инвалидности; пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Из материалов дела следует, что у ФИО1 в собственности находится земельный участок, расположенный по адресу: Алтайский край, Алейский район МО «Чапаевский сельсовет», кадастровый номер 22:01:000000:551, площадь 291841, относится к землям сельскохозяйственного назначения, кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2023 составляла 615784,51 рублей.

Согласно ответа ОСФР по Алтайскому краю ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является получателем страховой пенсии по старости.

Суд, проверив расчет задолженности по земельному налогу, признает его верным:

Налоговый вычет с кадастровой стоимости 615784,51 рублей на 600 кв.м. составляет 1266 руб.

(615784,51 -1266 руб.)*0,3%*12/12=1844 руб. за 2023 год.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику почтой направлено налоговое уведомление № 201197361 от 02.08.2024 об уплате налогов за 2023 год, что подтверждается списком почтовой корреспонденции.

ФИО1 почтой в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 35659 от 23.07.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 31191,53 рублей, пени в размере 7248,45 рублей со сроком уплаты до 16.11.2023.

Исходя из положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности формируется один раз в течение существования отрицательного сальдо единого налогового счета, при формировании положительного сальдо единого налогового счета направленное требование является исполненным.

Учитывая, что сальдо единого налогового счета ФИО1 до возникновения обязанности по уплате налогов за 2023 год не принимало положительное значение, направление отдельного требования об уплате недоимки по транспортному налогу, земельному налогу за 2023 год, пени, в данном случае не требовалось.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Так Инспекция 26.12.2023 обратилась к мировому судье судебного участка Алейского района Алтайского края с заявлением № 6385 от 11.12.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1 по транспортному налогу за 2021-2022 года в размере 7917,02 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 1983 рублей, пени в размере 8926,09 рублей (расчет пени представлен по 11.12.2023), на общую сумму 18826,11 рублей. Определением мирового судьи от 19.01.2024 № 9а-23/2024 отказано в принятии заявления.

При этом на 01.01.2025 сумма задолженности после обращения к мировому судье 27.12.2023 превысила 10000 рублей.

06.03.2025 Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу за 2023 год, пени, на общую сумму 11355,23 рублей. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Алейского района Алтайского края 18.03.2025 выдан судебный приказ № 2а-544/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который отменен определением мирового судьи от 03.04.2025 в связи с поступившими возражениями.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам налоговый орган обратился в суд 14.05.2025, т.е. в установленный срок.

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Проверяя доводы административного ответчика об оплате взыскиваемых налогов и обоснованности начисления суммы пени, судом установлено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1).

При этом согласно части 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно материалам дела совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов и пени по состоянию на 01.01.2023 составила 31191,53 руб., включает в себя транспортный налог за 2017 год в размере 14145,53 руб., за 2019 год в размере 16232 руб., за 2021 год в размере 2797,02 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 12.12.2023, что следует из ответа от 15.10.2025, составила 15948,51 руб., включает в себя транспортный налог за 2019 год в размере 13151,49 руб., за 2021 год в размере 2797,02 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 02.04.2024 составила 7647 руб., включает в себя транспортный налог за 2019 год в размере 4849,98 руб., за 2021 год в размере 2797,02 руб., за 2023 год в размере 5803 руб., земельный налог за 2023 год в размере 1844 руб.

Согласно ответа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 15.10.2025 сумма пени, заявленная к взысканию в иске составила 2469,18 рублей, рассчитана на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 12.12.2023 по 25.02.2025.

Согласно представленным материалам дела, недоимка по транспортному налогу за 2016, 2017 год в установленном порядке и сроки с административного ответчика не взыскивалась.

Из ответа мирового судьи судебного участка Алейского района следует, что судебных приказов № 2а-325/2019, 2а-560/2019, указанных административным истцом, как вынесенных по недоимки по транспортному налогу за 2016 и 2017 соответственно, в отношении ФИО1 не выносились, доказательств обратного на судебный запрос не предоставлено.

Срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2016 год истек 03.10.2018 (03.04.2018 срок исполнения требования № 1137 от 12.02.2018+6 мес.), за 2017 год истек 19.09.2019 (19.03.2019 срок исполнения требования № 4271 от 24.01.2019+ 6 мес.).

Конституционный суд в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О дал разъяснения, согласно которым положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, включение в совокупную обязанность транспортного налога за 2017 год и начисление на него пени является не обоснованным, поскольку сроки взыскания данной недоимки пропущены, сведений об обращении в суд с исковым заявлением о взыскании данной недоимки отсутствуют.

Кроме того, судом установлено, что 09.08.2021 мировым судьей судебного участка Алейского района Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-1221/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год, пени. Согласно ответа ОСФР по Алтайскому краю (л.д.182) судебный приказ № 2а-1221/2021 поступил на исполнение, отделением из пенсии ФИО1 производились удержания. С 01.04.2022 взыскания прекращены в связи с удержанием задолженности в полном объеме, денежные средства перечислены на расчетный счет взыскателя, исполнительный документ возвращен в МИФНС России № 16 по Алтайскому краю.

Таким образом, включение в совокупную обязанность транспортного налога за 2019 год является не обоснованным, поскольку задолженность по судебному приказа погашена в полном объеме, последний платеж взыскан 15.03.2022, что следует из платежного поручения № 76971 от 15.03.2022 (л.д.112), представленного УФК по Алтайскому краю.

Кроме того, судом установлено, что 19.01.2024 мировым судьей судебного участка Алейского района Алтайского края вынесено определение № 9а-23/2024 об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 годы, земельного налогу за 2022 год, пени в том числе на совокупную обязанность за период по 11.12.2023. Апелляционным определением судьи Алейского городского суда Алтайского края от 23.04.2024 определение мирового судьи оставлено без изменения. Решением Алейского городского суда Алтайского края от 03.06.2025 по делу № 2а-406/2025 в удовлетворении требований налогового органа было отказано в связи с пропуском срока. Решение вступило в законную силу 04.07.2025.

Таким образом, включение в совокупную обязанность транспортного налога за 2021 год и начисление на него пени является не обоснованным, поскольку во взыскании данного налога отказано.

Согласно представленному ответу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю (л.д.132-134) поступившие от ФИО1 платежи были распределены следующим образом:

- платеж 15.03.2022 на сумму 2771,87 руб. в транспортный налог 2016,2017 года;

- платеж 15.02.2022 на сумму 3526,57 руб. в транспортный налог 2015,2016 года;

- платеж 17.01.2022 на сумму 3438,88 руб. в транспортный налог 2015 год;

- платеж 15.12.2021 на сумму 3247,34 руб. в транспортный налог 2015,2016 года;

- платеж 15.11.2021 на сумму 3247,34. в транспортный налог за 2016 год.

Вместе с тем, суд не может согласиться с распределением данных денежных средств, поскольку, из представленных УФК по Алтайскому краю поручений № 76971 от 15.03.2022 на сумму 2771,87 руб., № 272559 от 15.11.2021 на сумму 3247,34 руб., № 299824 от 15.12.2021 на сумму 3247,34 руб., № 11246 от 17.01.2022 на сумму 3438,88 руб., № 51448 от 15.02.2022 на сумму 3526,57 руб., указанные денежные средства были взысканы по судебному приказа № 2а-1221/2021. Таким образом, транспортный налог за 2019 год был полностью погашен 15.03.2022, в связи с чем включение его в совокупную обязанность и начисление на него пени за период с 12.12.2023 по 25.02.2025 являются неправомерным. Сведений о применении мер взыскания в отношении транспортного налога за 2015-2017 года отсутствуют, данные недоимки являются безнадежными к взысканию, в связи с чем распределение указанных денежных средств в погашение данных недоимок является незаконным.

Согласно представленному ответу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю (л.д.132-134) поступившие от ФИО1 платежи были распределены следующим образом:

-платеж 22.11.2023 на сумму 7103 руб. в транспортный налог за 2017 год;

- платеж 02.04.2024 на сумму 8301,51 руб. в транспортный налог 2019 год;

- платеж 25.11.2024 на сумму 7647 руб. в транспортный налог 2021,2022 года.

Вместе с тем, суд не может согласиться с распределением данных денежных средств, поскольку сроки взыскания транспортного налога за 2017 год истекли, транспортный налог за 2019 год был взыскан по судебному приказу № 2а-1221/2021 ранее, в вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2021,2022 года мировым судьей было отказано 19.01.2024, апелляционным определением от 23.04.2024 определение мирового судьи было оставлено без изменения.

Таким образом, учитывая, поступившие от налогоплательщика платежи от 22.11.2023 в размере 7103 руб., от 21.12.2023 в размере 8301,51 руб., от 26.11.2024 в размере 7647 руб., и необоснованно зачтенных в счет недоимки безнадежной к взысканию, либо погашенной задолженности, на общую сумму 23051,51 руб., превышающие сумму недоимки, взыскание которой в рамках названного дела признано не безнадежным 7647 руб. (транспортный и земельный налог за 2023 год), требования административного искового заявления удовлетворению не подлежат. При этом начисление пени на совокупную обязанность, состоящую из земельного и транспортного налога за 2023 год является необоснованной с учетом имеющихся платежей от 21.12.2023 на сумму 8301,51 руб., 26.11.2024 на сумму 7647 руб., при правильном распределении которых, транспортный налог и земельный налог за 2023 год считается уплаченным в срок (до 02.12.204).

Руководствуясь ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.

Судья Н.В. Брендина