Решение по делу № 2А-755/2023 от 23.08.2023

Решение в окончательной форме изготовлено 05 сентября 2022 г.

Дело № 2а-755/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Алапаевск

Свердловской области 23 августа 2023 года

Судья Алапаевского городского суда Свердловской области Зубарева О.Ф., при секретаре Останиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к с административным исковым заявлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 84 393 руб., составляющей недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчиком ФИО1 30.03.2022 через сервис «Личный кабинет физического лица» в электронном виде представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). За 2021 год в Декларации определена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в размере 112 856,00 руб. в качестве имущественного налогового вычета за покупку квартиры по адресу: <адрес>. Сумма налогового вычета в размере 112 856,00труб. 25.04.2022 перечислена на расчетный счет ФИО1 Однако в ходе мероприятий налогового контроля было установлено, что в нарушение п. 11 ст.220 Налогового кодекса РФ, запрещающего повторно использовать право на получение имущественного налогового вычета, ответчик ФИО1 получила данный вычет повторно. Впервые право на получение данного вычета было использовано ею в 2013 году. Налоговый вычет за приобретение квартиры по адресу: <адрес> за 2021 год получен неправомерно. 22.06.2022 ФИО1 представлена уточненная (корректировка №) налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год, с суммой, подлежащей возврату из бюджета – 0 руб. В добровольном порядке сумма имущественного налогового вычета в размере 112 856,00 руб., выплаченная ошибочно, ФИО1 не возвращена, в связи с чем административному ответчику направлено требование № от 27.06.2022 со сроком возврата необоснованно полученной суммы до 05.08.2022. До настоящего времени Требование исполнено частично.

По заявлению МИФНС № 23 по Свердловской области мировым судьей судебного участка № 5 Алапаевского судебного района Свердловской области 20.09.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по НДФЛ в размере 91 394,79 руб. Однако указанный судебный приказ был отменен мировым судьей 23.12.2022 в связи с представлением ответчиком возражений относительно его исполнения.

Задолженность по НДФЛ по требованию № от 27.06.2022 в настоящее время, с учетом частичной ее оплаты ответчиком, составляет 84 393,00 руб.

В связи с вступлением в законную силу с 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», введен институт Единого налогового счета (ЕНС). При переходе на ЕНС при наличии задолженности по налоговым сборам и пеням, погашение задолженности в «Карточке ЕНС» происходит в следующей очередности:

- налог (начиная с начислений с наиболее ранней датой образования);

- текущие начисления по налогам, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, возникшие у лица на текущую дату;

- пени (начиная с начислений с наиболее ранней датой образования);

- проценты (начиная с начислений с наиболее ранней датой образования);

- штраф (начиная с начислений с наиболее ранней датой образования);

По данным информационных ресурсов налоговых органов по состоянию на 30.08.2023 по ЕНС налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по налогам (отрицательное сальдо) 90 860,39 руб., включая пени и текущие начисления. В добровольном порядке ФИО1 производилась оплата задолженности в следующих суммах:

19.08.2022 налог в сумме 15000,00 руб.;

04.10.2022 налог в сумме 5000 руб.;

21.11.2022 пени в сумме 1132,99 руб.;

22.03.2023 налог в сумме 1000,00 руб.;

17.04.2023 налог в сумме 1000,00 руб.;

27.06.2023 налог в сумме 1000,00 руб.;

02.07.2023 налог в сумме 3000,00 руб.

По требованию № от 27.06.2022 остаток задолженности составляет 84 393,00 руб.

Дело назначено к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, на иске настаивала. С учетом всех произведённых ответчиком оплат, учтенных по ЕНС, просила взыскать с ФИО1 незаконно полученную сумму налогового вычета по НДФЛ за 2021 год в размере 84393,00 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена судом надлежащим образом.

В письменных возражениях на иск указала на несогласие с заявленными требованиями, так как задолженность по НДФЛ у нее возникла вследствие чужой ошибки, сумма возврата составила 116 000,00 руб. Задолженность она выплачивает в добровольном порядке в размере, который может выделить из семейного бюджета. По ее подсчетам на 02.07.2023 остаток долга составляет 76 000 руб.

С учетом того, что о времени и месте рассмотрения административного дела стороны извещены надлежаще, руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Отношения по начислению и уплате НДФЛ урегулированы законодателем в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса гражданин вправе уменьшить облагаемые налогом доходы на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации ряда объектов недвижимости, включая жилые дома, квартиры и комнаты.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них предоставленных для индивидуального жилищного строительства, земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 настоящей статьи, не превышающем 2000000 руб.

Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в ч. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.04.2014, в ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

При этом исходя из положений п. 2 ст. 2 указанного Федерального закона N 212-ФЗ, нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 01.01.2014.

До 01.01.2014 имущественный вычет по расходам предоставлялся только по одному объекту недвижимости.

В силу п. 11 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных п. п. 3 и 4 п. 1 настоящей статьи, не допускается.

В соответствии с п. 1 ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что налогоплательщиком ФИО3 30.03.2022 через сервис «Личный кабинет физического лица» в МИФНС № 23 по Свердловской области с целью получения налогового вычета по пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с приобретением объекта недвижимости - квартиры по адресу: <адрес>. При этом в декларации к налоговому вычету представлена сумма затрат на приобретение указанной квартиры в размере 2 000 000 руб. Кроме того, к возврату НДФЛ предъявлены затраты на оплату процентов по ипотечному договору.

По результатам предоставления налоговой декларации налоговым органом к возврату определена сумма налога за 2021 год, с учетом затрат на приобретение квартиры, в сумме 112856,00 руб.

25.04.2022 сумма возврата НДФЛ в размере 112 856,00 руб. была перечислена на расчетный счет ФИО1, что не оспаривается административным ответчиком.

В то же время, из материалов дела следует, что ФИО1 ранее предоставляла в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ за 2013 г., в которой заявляла имущественный налоговый вычет по расходам, направленным на приобретение в 2013 году квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, стоимостью 309500 руб.

Таким образом, право на получение имущественного налогового вычета впервые возникло у ФИО1 в 2014 году, по доходам за 2013 г. ей уже был предоставлен имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры в <адрес>.

Факт получения указанного налогового вычета ФИО1 не оспаривается.

В связи с выявлением факта необоснованного получения налогового вычета, ФИО1 22.06.2022 добровольно представила уточненную (корректировка №) налоговую декларацию по НДФЛ за 2021 год, с суммой, подлежащей возврату из бюджета – 0 руб.

Из материалов дела следует, что в добровольном порядке сумма имущественного налогового вычета в размере 112 856,00 руб., выплаченная ошибочно, ФИО1 не возвращена, в связи с чем административному ответчику направлено требование № от 27.06.2022 со сроком возврата необоснованно полученной суммы до 05.08.2022. Факт получения указанного Требования административный ответчик не оспаривает.

До настоящего времени Требование исполнено частично.

По заявлению МИФНС № 23 по Свердловской области мировым судьей судебного участка № 5 Алапаевского судебного района Свердловской области 20.09.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по НДФЛ в размере 91 394,79 руб. Определением мирового судьи от 23.12.2022 указанный судебный приказ отменен, в связи с представлением ответчиком возражений относительно его исполнения.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, таким образом, срок на взыскание недоимки не пропущен.

- налог (начиная с начислений с наиболее ранней датой образования);

- текущие начисления по налогам, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, возникшие у лица на текущую дату;

- пени (начиная с начислений с наиболее ранней датой образования);

- проценты (начиная с начислений с наиболее ранней датой образования);

- штраф (начиная с начислений с наиболее ранней датой образования);

19.08.2022 налог в сумме 15000,00 руб.;

04.10.2022 налог в сумме 5000 руб.;

21.11.2022 пени в сумме 1132,99 руб.;

22.03.2023 налог в сумме 1000,00 руб.;

17.04.2023 налог в сумме 1000,00 руб.;

27.06.2023 налог в сумме 1000,00 руб.;

02.07.2023 налог в сумме 3000,00 руб.

По требованию № от 27.06.2022 остаток задолженности составляет 84 393,00 руб.

Все платежи, которые указывает ФИО1 в возражениях на иск, налоговым органом учтены.

Установив указанные обстоятельства, суд пришел к выводу, что у налогоплательщика ФИО1 отсутствовало право на получение имущественного налогового вычета по доходам за 2021 г. на сумму расходов на приобретение квартиры по адресу: <адрес>., в связи с использованием данного права ранее в соответствии с действовавшим на тот момент законодательством.

При таких обстоятельствах, на стороне ответчика возникло неосновательное обогащение, которое в соответствии с ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит возврату в бюджет.

При таких обстоятельствах, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 незаконно полученной суммы имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 84 393,00 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2732,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Свердловской области (623780, <...>, ИНН <***>) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 84 393,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО город Алапаевск государственную пошлину в размере 2732,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.Ф. Зубарева