Дело № 2а-963/2025

УИД 27RS0013-01-2025-001881-26

Решение в окончательной форме составлено 14.10.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 30.09.2025

Амурский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Бойкова А.А.,

при секретаре судебного заседания Скидиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС по <адрес>, административный истец) обратился в суд к ФИО1 (далее ФИО1, административный ответчик) с вышеуказанным административным иском. В обоснование доводов исковых требований указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) в размере 858,57 руб., которое до настоящего времени в полном размере не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 38220,06 руб., в том числе налог – 36 451,07 руб., пени – 1 768,99 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере фиксированном размере за № год в размере 36 451,07 руб.,; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 1 768,99 руб. Согласно сведениям ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают, начиная с № года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает №., - страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере: - за расчётный период с № год – 42 145,06 руб., (с учетом периода осуществления предпринимательской деятельности, размер страховых взносов рассчитан как (№) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по страховым взносам за 2023 год в установленный срок налогоплательщиком в полном объёме не оплачена. Страховые взносы к взысканию за 2023 составили – № руб., (№ руб. оплачено в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ – 182,40 руб. оплачено в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ – 217,60 руб., оплачено в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ). Размер пени в ЕНС производится программным комплексом в автоматическом режиме. Размер пенообразующей недоимки ФИО1, учтенной для расчета пени в ЕНС, сформировался ДД.ММ.ГГГГ и составил 851,71 руб. которая включила: - недоимку по земельному налогу за 2022 год – 1004 руб., недоимку по налогу на имущество за 2022 год – 211 руб., переплату в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 357,29 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер пенообразующей недоимки составил 43 002,71 руб., (№ руб. начислены страховые взносы за 2023 год). В условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня в сумме 1 772,87 руб., (на дату заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №). Таким образом, в настоящее административное исковое заявление вошла задолженность по налогам и пене в общей сумме 38 220,06 руб., в том числе: 36 451,07 руб. – страховые взносы за 2023 год, 1 768,99 руб. (1772,87 программно уменьшена пеня в ЕНС – пеня, начисленная в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ с учетом даты возникновения задолженности (ДД.ММ.ГГГГ) должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму, не превышающую № руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. С датой исполнения требования не позднее ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Управлением в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ, в установленный срок ФИО1 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в Банках, а также за счет электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. Налогоплательщик указанное выше требование не исполнил и ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика превысило 10000 руб., в связи с чем, налоговым органом в установленный срок мировому судье было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пене от ДД.ММ.ГГГГ № при крайнем сроке направления заявления не позднее – ДД.ММ.ГГГГ. По результатам рассмотрения указанного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, а после поступления возражений налогоплательщика указанный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Просят суд взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица задолженность в размере 38220,06 руб., в том числе: 36 451,07 руб. – налог, 1 768,99 руб. – пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, не явился, о рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом. Ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял. Направленные судебные извещения возвращены в адрес суда с отметкой за истечением срока хранения, что в соответствии с ч. 6 ст. 45 КАС РФ, разъяснениями, содержащимся в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" является надлежащим уведомлением.

Согласно части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ, установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, Налоговым Кодексом РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 1 ст. 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на ОПС в размере которые определяются пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, а также страховые взносы на ОМС, которые определяются пп. 2 ст. 430 НК РФ за налоговые периоды до 2023.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ, начиная с № года совокупный размер страховых взносов на ОПС и ОМС уплачивается плательщиками не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется ежегодно на основании пп. 1 и 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии со статьей 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, с учетом требований ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ, на сумму задолженности начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и по день исполнения обязанностей по его уплате включительно а с ДД.ММ.ГГГГ (в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ) в ЕНС – за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела, что в Управлении ФНС России по <адрес> состоит на налоговом учете ФИО1 ОГРНИП №, который в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети интернет, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, и был обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность, как налогоплательщик, не уплатил своевременно страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ, налогах и сборах, уплачиваемые отдельным категориям плательщиков страховых взносов.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов, недоимка в размере - 857,71 руб., пени - в размере 6,44 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-20), указанная задолженность административным ответчиком до настоящего времени не оплачена, доказательства иного в материалах дела отсутствуют.

А также административным истцом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 44 340,31 руб.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

В условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на дату заявления о вынесении судебного приказа) на совокупную задолженность ответчика начислена пеня в сумме 1772,87 руб. с учетом программных уменьшений пеней (1772,87 – 3,88).

В связи с чем, УФНС, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени по страховым взносам в размере 1768,99 руб.

Пенеобразующая недоимка ФИО1. сформировалась ДД.ММ.ГГГГ и составила 857,71 руб., которая включила в себя недоимку: по земельному налогу за 2022 год – 1004 руб., недоимку по налогу на имущество за 2022 год – 211 руб., переплату в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 357,29 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер пенообразующей недоимки составил 43 002,71 руб.

На дату формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо ЕНС составило: 44 776,07 руб. – общее сальдо; в том числе 1 773,30 руб. – пени.

В связи с недоимкой по страховым взносам за 2023 в установленный срок административным ответчиком не оплачена (или оплачена не в полном объёме), в связи с чем, страховые взносы составили - 36451,07 руб.

В нарушение налогового законодательства РФ, административный ответчик страховые взносы на ОПС, ОМС своевременно не уплачивал.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а№ в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен определением мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ - отменен.

Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, прихожу к выводу, что они являются относимыми, допустимыми и достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается, как на основании своих требований.

Срок на подачу административного искового заявления в суд административным истцом соблюден, согласно почтового штемпеля на конверте (л.д. 29).

Произведенный административным истцом расчет пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС и несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС суд признает верным. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен, доказательств оплаты указанной пени ФИО1 не приложено.

Таким образом, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед УФНС по <адрес> по оплате пени по страховым взносам за 2022-2023 годы, с него подлежит взысканию указанная задолженность в заявленном размере.

Кроме того, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, а также отсутствием в материалах дела сведений об освобождении ФИО1 от уплаты госпошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 182, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, уроженца <адрес> (СНИЛС №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН №) задолженность по налогам за № год в размере 36451,07 руб., пени в размере 1768,99 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Амурского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Амурский городской суд Хабаровского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.А. Бойков