Решение по делу № 2А-277/2025 от 05.05.2025

УИД 50RS0043-01-2025-000253-29

Дело №2а-277/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 мая 2025 года р.п. Серебряные Пруды Московской области

Серебряно-Прудский районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Кургузова М.В.,

при секретаре судебного заседания Магомедовой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам в бюджет, а именно:

- налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 8 910 руб. по сроку уплаты до 15.07.2024;

- пеней, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 953,60 руб., начисленные на совокупное сальдо ЕНС за период с 08.07.2024 по 05.08.2024.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. Ранее, в судебном заседании административный иск не признавал, указывая на оплату взыскиваемого налога.

В связи с изложенным, суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Обсудив доводы административного истца, возражения административного ответчика, исследовав материалы рассматриваемого дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

На основании ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ).

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 397 НК РФ).

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов ФИО1 имеет в собственности следующее имущество, земельные участки и транспортные средства:

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: FORD RANGER, VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права 17.10.2012, Дата утраты права 22.05.2024;

- жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 67,6, Дата регистрации права 22.12.2005;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 1200, Дата регистрации права 24.01.2006.

В отношении ФИО1 сформировано уведомление:

от 01.09.2022 №40669094 с указанием срока добровольной уплаты до 01.12.2022, от 09.08.2023 №103526460 с указанием срока добровольной уплаты до 01.12.2023, от 09.08.2024 №162844932 с указанием срока добровольной уплаты до 02.12.2024, направленные в адрес налогоплательщика, через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 по Распоряжению о внесении в реестр адвокатов сведений о присвоении статуса адвоката состоит на учете в качестве адвоката с 16.09.2002 по настоящее время, в связи с чем является плательщиком Страховых взносов и налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п. 2 ст. 227 НК налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

02.05.2024 ФИО1 в Налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, в которой указан налог, подлежащий уплате в бюджет в размере 8 910,00 руб.

Пунктом 4 ст. 228 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В установленный срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, в связи с чем начислены пени.

Суммы пени начислены в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.), если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25, 26.1 НК РФ.

Сумма задолженности в отношении ФИО1 по обязательным платежам в бюджет по налогам и пени, включённая в настоящее заявление о взыскании задолженности, составляет – 10 863,60 руб., в т.ч. налог – 8 910,00 руб., пени – 1 953,60 руб., а именно:

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 8 910,00 руб. по сроку уплаты до 15.07.2024;

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1 953,60 руб., начисленные на совокупное сальдо ЕНС за период с 08.07.2024 по 05.08.2024.

Требования инспекции административный ответчик в установленный срок также не выполнил, обратного суду не представил. Оплату налогов не произвел.

О наличие данной задолженности ФИО1 извещен путем направления в его адрес через личный кабинет налогоплательщика Сведений №2024-37227040 о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 06.05.2024.

Размер начисленных сумм налога в указанной представителем истца сумме судом проверялся.

Ответчиком оспаривается, т.к. считает, что все налоги у него оплачены, в связи с чем представил на сверку квитанции об оплатах.

По данному факту судом произведена сверка платежей с административным истцом, которым указано, что представленные квитанции не имеют отношения к спорным суммам и ранее были учтены по иным налогам.

Обоснованность взыскания пени подтверждена предоставленными документами, в силу которых ФИО1 был обязан к уплате налогов, но своевременно не оплачивал их. Также налоговым органом предоставлены расчеты таких начислений.

Однако, требование об уплате недоимки в части пени ФИО1 также не выполнил.

Сроки и порядок принудительного взыскания недоимки по налогам и пени установлен ст. 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что в декабре 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №235 Серебряно-Прудского судебного района Московской области с заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, страховых взносов и пени.

В связи с письменными возражениями ФИО1, определением мирового судьи судебного участка №235 Серебряно-Прудского судебного района Московской области от 27.12.2024 был отменен судебный приказ №2а-1901/2024 от 19.12.2024 по заявлению МИФНС России №9 по Московской области о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам.

Как следует из ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что с настоящим иском налоговый орган обратился в суд 10.03.2025, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, административный иск о взыскании с административного ответчика предъявленной задолженности по обязательным платежам подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика, связанные с уплатой истребуемого налога до подачи иска в сумме 8 910 рублей не могут повлечь иного исхода административного дела, т.к. принимая во внимание, что платеж был совершен после 1 января 2023 года в счет уплаты налогов за 2023 год, он подлежит признанию в качестве единого налогового платежа с определением принадлежности по правилам пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд считает подлежащим взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой был освобожден истец, в силу закона, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства недоимку по обязательным платежам:

- налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 8 910 руб. по сроку уплаты до 15.07.2024;

Взыскать с ФИО1 в пользу государства (в доход местного бюджета) государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме в Московский областной суд путем подачи жалобы через Серебряно-Прудский районный суд Московской области.

Председательствующий М.В. Кургузов

Решение в окончательной форме принято 19.05.2025