Производство № 2а-1007/2025

УИД 42RS0018-01-2025-000746-75

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 19 июня 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Янышевой З.В.,

при секретаре Шендер П.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои административные исковые требования мотивируют тем, что ФИО1 с .. .. ....г. по .. .. ....г. год был зарегистрирован в Инспекции №4 в качестве индивидуального предпринимателя. В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) и имел обязанность по представлению налоговой декларации по ЕНВД (в редакции НК РФ до вступления в силу Федерального закона от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ «О признании утратившими силу статей 346.26 - 346.33 НК РФ). Решением №... от .. .. ....г. административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за ........ До настоящего времени сумма штрафа не оплачена.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на .. .. ....г. (техническая запись ЕНС .. .. ....г.) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 50827,37 руб., в том числе по пене в сумме 9893,41 руб. (1528 руб. (пеня по НДФЛ за 2018 г.)+1545,41 руб. (пеня по страховым взносам на ОМС за 2018,2019 годы) + 6819,24 руб. (пеня по страховым взносам на ОПС за 2018,2019 годы). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г. составляло 11944,85 руб., в том числе пени 10944,85 руб. Налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания по ст. 47,48 НК РФ. Сумма пени по состоянию на .. .. ....г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №...) составляет: 10944,85 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления №...) - 844,80 руб. (остаток непогашенной пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, данная пеня не взыскивается) = 10100,05 руб. Таким образом, с .. .. ....г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 года требование об уплате задолженности, направленное после .. .. ....г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до .. .. ....г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Долговым центром в соответствии со статьями 69.70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет требование об уплате задолженности №... от .. .. ....г. со сроком исполнения до .. .. ....г.. В установленный срок требование не исполнено. В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией .. .. ....г. принято решение №... о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб. Сумма задолженности по требованию №... от .. .. ....г. составляет 29001,59 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения вышеуказанного требования, (то есть с .. .. ....г.). При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является .. .. ....г. (.. .. ....г. + 6 мес.). Мировым судьей ....... .. .. ....г.. года по делу №... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи ....... от .. .. ....г. вышеуказанный судебный приказ отменен.

Просят взыскать с ФИО1, ......., задолженность по штрафу и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 11100,05 руб., а именно: по штрафу за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года (п. 1 ст. 119 НК РФ) в сумме 1000 руб. - по пене в сумме 10100,05 руб.

Представитель административного истца МИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление, согласно которого возражал против удовлетворения требований, просил отказать в удовлетворении требований применив к заявленным требования срок исковой давности.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что ФИО1, ......., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области по месту жительства и является плательщиком налогов и сборов (л.д.14).

ФИО1 с .. .. ....г. по .. .. ....г. год был зарегистрирован в Инспекции №4 в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы (л.д. 11-12).

В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) и имел обязанность по представлению налоговой декларации по ЕНВД (в редакции НК РФ до вступления в силу Федерального закона от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ «О признании утратившими силу статей 346.26 - 346.33 НК РФ).

Решением №... от .. .. ....г. административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года. До настоящего времени сумма штрафа не оплачена.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на .. .. ....г. (техническая запись ЕНС .. .. ....г.) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 50827,37 руб., в том числе по пене в сумме 9893,41 руб. (1528 руб. (пеня по НДФЛ за 2018 г.)+1545,41 руб. (пеня по страховым взносам на ОМС за 2018,2019 годы) + 6819,24 руб. (пеня по страховым взносам на ОПС за 2018,2019 годы) (л.д.20-21,33-37).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г. составляло 11944,85 руб., в том числе пени 10944,85 руб.

Сумма пени по состоянию на .. .. ....г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №...) составляет: 10944,85 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления №...) - 844,80 руб. (остаток непогашенной пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, данная пеня не взыскивается) = 10100,05 руб. (л.д.7-9,30,33-37).

Расчет, предоставленный истцом судом проверен, признан арифметически верным (л.д. 20,21,30,33-37).

Долговым центром в соответствии со статьями 69.70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет требование об уплате задолженности №... от .. .. ....г. со сроком исполнения до .. .. ....г. (л.д.15). В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией .. .. ....г. принято решение №... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.22).

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Согласно п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ (в ред. действующей на момент возникновения отношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Заявление о вынесении судебного приказа подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени и штрафа, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пени и штрафа, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования от .. .. ....г. №....

Требование от .. .. ....г. подлежало исполнению в срок до .. .. ....г., срок подачи заявления мировому судье истекал 11.09.2023г. + 6 месяцев = .. .. ....г. (л.д.15). Заявление мировому судье было подано .. .. ....г., что усматривается из материалов административного дела №...А-3745/2024 (ранее заявление было подано 27.05.2024г., мировым судьей было возвращено).

.......

С настоящим административным иском административный истец обратился в Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка 08.04.2025 года.

Таким образом, административный истец первоначально обратился в суд за пределами установленного ст. 48 НК РФ срока.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Данные требования Налогового кодекса в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об истечении сроков исковой давности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

То есть, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Каких-либо доказательств уважительности пропуска указанного срока административным истцом суду не представлено, ходатайств о восстановлении пропущенного срока истцом не заявлено, в связи с чем, суд отказывает в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о восстановлении срока для взыскания задолженности.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы (представления) через Орджоникидзевский районный суд города Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 27.06.2025г.

Судья З.В. Янышева