Дело 2а-685/2025
27RS0004-01-2024-010238-54
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Хабаровск 27 мая 2025 года
Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе
председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,
при секретаре Судник К.Е.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 150 530 руб.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с заявленным имущественным налоговым вычетом на приобретение квартиры. Согласно представленной декларации сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 174 846 рублей, которая 26.02.2024 была перечислена последнему. Впоследствии ФИО1 представил уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, согласно которой имущественный налоговый вычет, подлежащий возврату из бюджета, составил 20 316 рублей. Тем самым с учетом представленной уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год, ФИО1 была излишне возвращена из бюджета сумма НДФЛ в размере 154 530 рублей, которая была учтена в составе совокупной обязанности ФИО1 на ЕНС как недоимка. В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от 10.04.2024 № 15560 со сроком исполнения до 02.05.2024 на общую сумму 154 530 рублей. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 28.06.2024, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 05.08.2024. Задолженность частично оплачена 10.08.2024 в размере 4000 рублей, в связи с чем недоимка составляет 150 530 рублей, которая не погашена по настоящее время.
С учетом уменьшения размера исковых требований УФНС России по Хабаровскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 131 030 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без своего участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признал. Пояснил, что согласен с суммой задолженности и будет оплачивать ее частями. Задолженности по иным налогам у него не имеется.
На основании ст. 150 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в инспекцию по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация подается по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны к ней прилагаться.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 руб.
Согласно пункту 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как следует из материалов дела и установлено при рассмотрении административного дела, ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика.
На основании представленной 22.02.2024 административным ответчиком налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год, заявлен имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Сумма налога согласно представленной налоговой декларации, подлежащая возврату из бюджета, составила 174 846 руб..
На основании указанной налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2023 год ФИО1 26.02.2024 был перечислен заявленный им имущественный налоговый вычет в общей сумме 67 183 руб.
20.03.2024 ФИО1 представил уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с заявленным имущественным налоговым вычетом в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), согласно которой имущественный налоговый вычет, подлежащий возврату из бюджета, составил 20 316 рублей.
С учетом представленной уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год, проведена камеральная проверка, оконченная 22.03.2024, по результатам которой в составе совокупной обязанности ФИО1 на ЕНС учтена недоимка по НДФЛ в размере 154 530 руб. (174 846 – 20 316 руб.). При этом отказа в возврате суммы налогового вычета в размере 20 316 руб..
В адрес ФИО1 направлено требование № 15560 об уплате задолженности от 10.04.2024, со сроком исполнения до 02.05.2024 года.
Названное требование ФИО1 не исполнено.
06.05.2024 УФНС России по Хабаровскому краю вынесено решение № 61603 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.
По заявлению налогового органа, поданного 27.06.2024, мировым судьей судебного участка №70 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» 28.06.2024 выдан судебный приказ №2а-2626/2024/70.
05.08.2024 определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.
Единым налоговым платежом от 10.08.2024 ФИО1 частично погасил задолженность на сумму 4000 руб., в связи с чем недоимка по НДФЛ за 2023 год составила 150 530 руб..
25.11.2024 УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц.
В процессе рассмотрения дела административный ответчик произвел платежи 18.03.2025 в сумме 5500 руб., 31.03.2025 в сумме 5000 руб., 07.04.2025 в сумме 2000 руб., 29.04.2025 в сумме 3000 руб., 15.05.2025 в сумме 4000 руб., 27.05.2025 в сумме 2000 руб., то есть на общую сумму 21500 руб., что подтверждается платежными поручениями.
При этом доказательств погашения административным ответчиком недоимки в полном объеме и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
Учитывая, что при сдаче налоговой декларации за 2023 год, ФИО1 налоговый вычет заявлен неправомерно и налоговым органом ошибочно возвращен ответчику имущественный налоговый вычет по НДФЛ за указанный период, что привело к образованию недоимки по НДФЛ за 2023 год, то суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика образовавшейся задолженности.
При проведении проверки первичной налоговой декларации ФИО1, уполномоченный орган руководствовался сведениями, отраженными в декларации, поданной ответчиком, при принятии решения о выплате основывался на данных, представленных налогоплательщиком, в связи с чем принятие решения о предоставлении имущественного налогового вычета не являлось ошибкой налогового органа.
При определении размера подлежащей взысканию с ответчика суммы недоимки суд принимает во внимание платежи, произведенные ФИО1 в ходе рассмотрения дела, а также отсутствие недоимок по иным налогам и приходит к выводу о взыскании с последнего 129 030 рублей (150 530 – 21500 руб.), тем самым исковые требования подлежат удовлетворению частично.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в редакции действующей после 08.09.2024, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 129 030 рублей.
Взыскать с ФИО1, ИНН № адрес: <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 03.06.2025.