Решение по делу № 2А-757/2025 от 03.04.2025

Дело № 2а-757/2025

73RS0002-01-2025-000264-42

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ульяновск 03 апреля 2025 года

Засвияжский районный суд г.Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Щеголевой О.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Душечкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик (ИНН № как физическое лицо состоит на налоговом учете в данном налоговом органе.

Согласно ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В настоящее время ФИО3 имеет задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии:

За 2021 год ОПС 1% - 37 316,07 руб. (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ);

За 2022 год ОПС 1% - 29 544,32 руб. (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ);

За 2022 год ОПС в фиксированном размере 34 445,00 руб., частично оплачено ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 925,28 руб., остаток 20 519,72 руб. (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ);

За 2022 год ОМС в фиксированном размере 8 766,00 руб., частично оплачено ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 543,88 руб., остаток 5 222,12 руб. (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ);

За 2023 год в фиксированном совокупном размере 14 134,62 руб. (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере 7 629,23 руб.

В настоящее время сумма задолженности составляет:

ОПС за 2021, 2022 г. – 87 380,11 руб.

ОМС за 2022 г. – 5 222,12 руб.

Страховые взносы в фиксированном совокупном размере за 2023 год - 14 134,62 руб.

Пени - 7 629,23 руб.

Также, за ФИО2 зарегистрировано транспортные средства - Шевроле Круз, г.р.н. №, Опель Астра, г.р.н. №, в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога с физических лиц и обязан уплачивать установленные налоги в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. Транспортный налог за 2021 год оплачен позже положенного срока ЕНП ДД.ММ.ГГГГ, пени не оплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере 232,48 руб.

Согласно данным по сданной декларации по упрощенной системе налогообложения, налогоплательщиком начислена сумма налога к уплате по УСН за 2021 год в сумме 36654,00 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен позже срока 22.10.2024г.

Согласно данным по сданной декларации по упрощенной системе налогообложения, налогоплательщиком начислена сумма налога к уплате УСН за 2022 год в сумме 158 612,00 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог не оплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере 13286,84 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ, исчислен штраф в сумме 500,00 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ, исчислен штраф в сумме 2081,50 руб., по ст. 119 НК РФ исчислен штраф в сумме 1 230,00 руб.

В настоящее время сумма задолженности составляет:

УСН за 2022 г. – 158 612,00 руб., пени – 13 286,54 руб.

Штраф по ст. 119 НК РФ – 1730,00 руб.

Штраф по ст. 122 НК РФ – 2081,50 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Пени по транспортному налогу за 2021 г. – 232,48 руб.;

ОПС за 2021, 2022 г. – 87 380,11 руб.

ОМС за 2022 г. – 5 222,12 руб.

Страховые взносы в фиксированном совокупном размере за 2023 год - 14 134,62 руб.;

Пени по страховым взносам - 7 629,23 руб.;

УСН за 2022 г. – 158 612,00 руб.;

Пени УСН за 2021, 2022 г.- 13 286,84 руб.;

Штраф по ст. 119 НК РФ – 1730,00 руб.

Штраф по ст. 122 НК РФ – 2081,50 руб.

Согласно ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не оплачено.

Судебный приказ 2а-2951/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового суда судебного участка №<адрес> от 21.10.2024г.

Просит взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по ФИО1 <адрес> задолженность в сумме 290 308,90 руб.

Пени по транспортному налогу за 2021 г. – 232,48 руб.;

ОПС за 2021, 2022 г. – 87 380,11 руб.

ОМС за 2022 г. – 5 222,12 руб.

Страховые взносы в фиксированном совокупном размере за 2023 год - 14 134,62 руб.;

Пени по страховым взносам - 7 629,23 руб.;

УСН за 2022 г. – 158 612,00 руб.;

Пени УСН за 2021, 2022 г.- 13 286,84 руб.;

Штраф по ст. 119 НК РФ – 1730,00 руб.

Штраф по ст. 122 НК РФ – 2081,50 руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО5 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела судом извещалась надлежащим образом. Одновременно в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела судом извещался надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст.1 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В силу ч.ч. 1,2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п.3 ст.45 НК РФ, взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), указанного в пункте 4 настоящей статьи (п.3). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4). Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Статьей 11 НК РФ установлено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст.2 Федерального закона №284-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», раздел X Налогового кодекса Российской Федерации был дополнен главой 32 - «Налог на имущество физических лиц», в соответствии с которой установлено, что физическое лицо обязано уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщикам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей: с учетом доли в праве общей долевой собственности (ч.3 ст.408 НК РФ), количества месяцев владения (ч.5 ст.408 НК РФ) и налоговых льгот.

Во исполнение п.8 ст.2 указанного Федерального закона №284-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с Решением ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.359 НК РФ. Согласно пп.1 п.1 данной статьи, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Расчет суммы данного налога производится в соответствии со ст.2 Закона ФИО1 <адрес> №-ЗО от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге в ФИО1 <адрес>» и статьей 362 НК РФ, предусматривающей, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с п.п.2.1 пункта 2 Решения ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ «О земельном налоге на территории муниципального образования «<адрес>» (в редакции, утвержденной решением ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ) и ст.394, 396 НК РФ.

Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога определено начисление пени - установленной настоящей статьей денежной суммы, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые с ДД.ММ.ГГГГ вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), а именно: все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Изменен порядок начисления пеней: с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений овзыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцевсо дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.5 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 имеет задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии:

За 2021 год ОПС 1% - 37 316,07 руб. (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ);

За 2022 год ОПС 1% - 29 544,32 руб. (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ);

За 2023 год в фиксированном совокупном размере 14 134,62 руб. (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Также, за ФИО2 зарегистрировано транспортные средства - Шевроле Круз, г.р.н. №, Опель Астра, г.р.н. №, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога с физических лиц и обязан уплачивать установленные налоги в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. Транспортный налог за 2021 год оплачен позже положенного срока ЕНП ДД.ММ.ГГГГ, пени не оплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере 232,48 руб.

В настоящее время сумма задолженности составляет:

ОПС за 2021, 2022 г. – 87 380,11 руб.

ОМС за 2022 г. – 5 222,12 руб.

Страховые взносы в фиксированном совокупном размере за 2023 год - 14 134,62 руб.;

УСН за 2022 г. – 158 612,00 руб.;

Штраф по ст. 119 НК РФ – 1730,00 руб.

Штраф по ст. 122 НК РФ – 2081,50 руб.

На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени:

Пени по транспортному налогу за 2021 г. – 232,48 руб.;

Пени по страховым взносам - 7 629,23 руб.;

Пени УСН за 2021, 2022 г.- 13 286,84 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ врио мирового судьи судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по ФИО1 <адрес> задолженности за счет имущества физического лица.

ФИО2 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 69 и ст. 70 НК РФ административным истцом в адрес ФИО2 направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не оплачено.

Исковое заявление в суд поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющийся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № и уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует срокам, указанным в ст.70 НК РФ.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Вышеуказанный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок для предъявления настоящей задолженности истцом не пропущен.

В соответствии с ч.4 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В силу п.1 ч.9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ, исчислен штраф в сумме 500,00 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ, исчислен штраф в сумме 2081,50 руб., по ст. 119 НК РФ исчислен штраф в сумме 1 230,00 руб.

В настоящее время задолженность ФИО3 составляет 290 308,90 руб., в т.ч.: пени по транспортному налогу за 2021 г. – 232,48 руб.; ОПС за 2021, 2022 г. – 87 380,11 руб.; ОМС за 2022 г. – 5 222,12 руб.; страховые взносы в фиксированном совокупном размере за 2023 год - 14 134,62 руб.; пени по страховым взносам - 7 629,23 руб.; УСН за 2022 г. – 158 612,00 руб.; пени УСН за 2021, 2022 г.- 13 286,84 руб.; штраф по ст. 119 НК РФ – 1730,00 руб.; штраф по ст. 122 НК РФ – 2081,50 руб.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

Доказательств обратного, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области подлежат удовлетворению. С административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность в сумме 290 308,90 руб., в т.ч.: пени по транспортному налогу за 2021 г. – 232,48 руб.; ОПС за 2021, 2022 г. – 87 380,11 руб.; ОМС за 2022 г. – 5 222,12 руб.; страховые взносы в фиксированном совокупном размере за 2023 год - 14 134,62 руб.; пени по страховым взносам - 7 629,23 руб.; УСН за 2022 г. – 158 612,00 руб.; пени УСН за 2021, 2022 г.- 13 286,84 руб.; штраф по ст. 119 НК РФ – 1730,00 руб.; штраф по ст. 122 НК РФ – 2081,50 руб.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств отсутствия оснований для уплаты указанных налоговых платежей в указанном размере.

В связи с удовлетворением административного иска, в доход местного бюджета с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 9709 руб., в порядке ст. ст. 111, 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. 176-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность в сумме 290 308,90 руб., в т.ч.: пени по транспортному налогу за 2021 г. – 232,48 руб.; ОПС за 2021, 2022 г. – 87 380,11 руб.; ОМС за 2022 г. – 5 222,12 руб.; страховые взносы в фиксированном совокупном размере за 2023 год - 14 134,62 руб.; пени по страховым взносам - 7 629,23 руб.; УСН за 2022 г. – 158 612,00 руб.; пени УСН за 2021, 2022 г.- 13 286,84 руб.; штраф по ст. 119 НК РФ – 1730,00 руб.; штраф по ст. 122 НК РФ – 2081,50 руб.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9709 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н. Щеголева

Дата изготовления мотивированного решения - 17.04.2025.