Дело № 2а-1754/2023 УИД 74RS0017-01-2023-001290-89
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 апреля 2023 года город Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Максимова А.Е.,
при секретаре Еникеевой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административным исковым заявлениям Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогоплательщика,
установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 (далее – МИФНС № 21) обратилась в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО1 о взыскании задолженности налогоплательщика в общей сумме 100 060 руб. 04 коп., в том числе задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 83 741 руб. 45 коп., пени по страховым взносам 11 249 руб. 40 коп.; задолженности по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 3 934 руб., пени по УСНО 23 руб. 21 коп.; штрафа в размере 500 руб.; задолженности по транспортному налогу 585 руб., пени по транспортному налогу 26 руб. 98 коп.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поставлен на налоговый учет с основным видом деятельности «производство прочих строительно-монтажных работ». В период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов. В связи с неисполнением обязанности по оплате таких взносов образовалась задолженность в размере 83 741 руб. 45 коп., на которую были начислены пени 11 249 руб. 40 коп. В период осуществления деятельности ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», ДД.ММ.ГГГГ им была представлена налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой исчислена сумма налога в размере 3 934 руб., которая налогоплательщиком оплачена не была. На указанную задолженность были начислены пени 23 руб. 21 коп. Решением МИФНС №21 ответчик был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК), за которое ему назначен штраф в размере 500 руб., который также не оплачен. Кроме того, ФИО1 являлся владельцем транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения в порядке ст.357 НК, Законом Челябинской области от 28.11.2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге». В связи с неисполнением обязанности по оплате транспортного налога, образовалась задолженность в размере 585 руб., на которую были начислены пени – 26 руб. 98 коп. Для взыскания задолженности налогоплательщика МИФНС № 21 обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ №2а-3477/2022 от 22.07.2022 был отменен 22.09.2022 в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения (л.д. 4-7).
Представитель административного истца МИФНС № 21, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом (л.д.53, 54).
В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС № 21 подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Указанное конституционное положение конкретизировано в ст.ст.23 и 45 НК. Так, на основании п. 1 ст. 45 НК налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как видно из выписки из ЕГРИП (л.д.13-15), ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Судом установлено, что ФИО1 в период ведения предпринимательской деятельности в соответствии с положениями главы 26.2 НК применял упрощенную систему налогообложения, выбрав объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Кроме того, в силу ст. 419 НК в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.
Согласно налоговой декларации (л.д. 44-46) доход ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год составил 8 689 718 руб. Поскольку величина его дохода за ДД.ММ.ГГГГ год превысила 300 000 рублей, он был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей (ч.1 ст. 430 НК).
Указанную обязанность административный ответчик в полном объеме не выполнил, на момент рассмотрения дела задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за ДД.ММ.ГГГГ год составила 83 741 руб. 45 коп.
Кроме того, согласно налоговой декларации (л.д. 47-49) сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ составила 3 934 руб., однако обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнил.
Материалами дела также подтверждается, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ год с нарушением срока её представления, установленного Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с нарушением срока на 8 месяцев). Впоследствии ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил уточненную налоговую декларацию в ходе камеральной проверки (акт - л.д. 21-22).
В силу п.1 ст.119 НК непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Поскольку ФИО1 нарушил сроки предоставления налоговой декларации за 2019 год, тем самым совершив налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности и ему назначен штраф в размере 500 руб. (л.д.19-20).
Указанное выше решение налогового органа налогоплательщиком не оспорено, однако штраф не уплачен.
Кроме того, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся владельцем транспортных средств:
грузового автомобиля <данные изъяты> с государственным регистрационным номером №, мощностью двигателя 98,0 л.с. в течение 2-х месяцев;
легкового автомобиля <данные изъяты> с государственным регистрационным номером №, мощностью двигателя 80,0 л.с. в течение 6-ти месяцев;
легкового автомобиля Ситроен Берлинго с государственным регистрационным номером в509ав774, мощностью двигателя 120,0 л.с. в течение 1-го месяца (л.д.41-42).
В силу ст.356 НК транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 357 НК налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 НК объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 363 НК налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ����������������������������������������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�??????????????????????
Из материалов дела следует, что за ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислен транспортный налог в сумме 585 руб., о чем административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором предлагалось оплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.41-42).
Обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком не исполнена. Доказательств обратному не представлено.
Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов и страховых взносов ФИО1 надлежащим образом не выполнил, были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК).
МИФНС № 21 ФИО1 на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 257 руб. 15 коп. (л.д.32-33), на задолженность по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб. 98 коп. (л.д.34), на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 руб. 21 коп. (л.д.33).
Предъявленные ко взысканию суммы задолженности и начисленных пеней подтверждаются расчетами, предоставленными административным истцом. Судом расчеты проверены, административным ответчиком не оспорены.
В соответствии со статьями 69, 70 НК (в соответствующей редакции) налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате страховых взносов, налогов и штрафа:
№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – об оплате штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб. (л.д.16-17);
№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 83 897 руб. 18 коп. и пени – 13 257 руб. 15 коп.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 3 934 руб. и пени – 23 руб. 21 коп.; по транспортному налогу – 585 руб. и пени – 26 руб. 98 коп. (л.д.29-31).
ФИО1 каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченных страховых взносов, налогов, штрафа, пени суду не представлено, сумма начисленной задолженности налогоплательщика не оспорена.
Таким образом, налогоплательщик ФИО1 свою обязанность по уплате страховых взносов, налогов, штрафа, соответствующих пени своевременно и в полном объеме не исполнил.
При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 НК сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).
По общему правилу, в силу статьи 48 НК (в соответствующей редакции), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Положения ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №5 г.Златоуста Челябинской области отменен судебный приказ № 2а-3477/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области задолженности по налогам и пени в общей сумме 100 060 руб. 04 коп., в связи поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа (л.д.11-12).
Налоговый орган обратился в Златоустовский городской суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4).
Судом установлено, что сроки направления требований об уплате недоимок, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, с учетом отмены судебного приказа № 2а-3477/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности, налоговым органом соблюдены.
На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию:
задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 83 741 руб. 45 коп.;
пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 249 руб. 40 руб. (в пределах заявленных требований);
задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 3 934 руб.;
пени на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 руб. 21 коп.;
штраф по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК, в размере 500 руб.;
задолженность по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ год в размере 585 руб.;
пени на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб. 98 коп.
Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 3 201 руб. 20 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил :
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность налогоплательщика в общей сумме 100 060 рублей 04 копейки, в том числе:
задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 83 741 рубль 45 копеек;
пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 249 рублей 40 копеек;
задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 934 рубля;
пени на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 рубля 21 копейку;
штраф по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 500 рублей;
задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 585 рублей;
пени на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 рублей 98 копеек.
Взыскание задолженности налогоплательщика необходимо произвести по следующим реквизитам:
счет 03100643000000018500, наименование получателя — Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН/КПП получателя — 7727406020/770801001; Банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983, Счет банка получателя: 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, ОКТМО: 0.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа Челябинской области в размере 3 201 рубль 20 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.Е. Максимов
Мотивированное решение составлено 28.04.2023 года.