Решение по делу № 2А-2598/2023 от 14.07.2023 | Первомайский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

дело №2а-2598/2023 публиковать

УИД: 18RS0002-01-2023-001340-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля 2023 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился истец с иском к ответчику о взыскании задолженности по уплате налога, пени. В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция) и является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного. В связи с чем, Инспекцией начислена сумма налогов за 2017 г. В порядке ст.ст.52, 53 НК РФ в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления. В связи с неуплатой налога в полном размере в установленный законом срок, ответчику направлено требование об уплате налога, пени, данное требование также не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу, пени, вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Просит взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность по следующим видам налогов:

- транспортный налог с физических лиц за 2017 г. в сумме 624 руб.;

- пени по транспортному налогу в сумме 20,10 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в сумме 234,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 7,89 руб.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО1 ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР по месту регистрации.

На основании сведений об имуществе налогоплательщика, административный ответчик ФИО1 является собственником:

- квартиры № по адресу: <адрес>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 2.1 Решения Городской думы г. Ижевска "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск" (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) от 20.11.2014 № 658 в отношении имущества физических лиц, расположенного на территории города Ижевска, в частности, квартир, установлена налоговая ставка за налоговый период 2018 год в размере 0,1%.

П. 1 ст. 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщику с учетом требований налогового законодательства Инспекцией произведен расчет налога на имущество за 2017 год в размере 234 руб, согласно расчету налога в уведомлении №45574665 от 14.08.2018.

В соответствии с и. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

С учетом применения положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ, налог на имущество за 2018 год с учетом коэффициента 1,1 исчисляется следующим образом: 234,00 (за 2017 год )* 1,1 =258 руб.

В связи с тем, что по формуле налог на имущество за 2018 год в размере 336 руб. больше, чем за предыдущий период с учетом коэффициента 1,1 (258 руб.), по налогу на имущество за 2018 год уплате подлежит 258 руб.

В сроки, установленные ст. 52 НК РФ административному ответчику налоговые уведомления №45574665 от 14.08.2018 с расчетом налога за 2017 год и сроком уплаты не позднее 03.12.2018, №18883007 от 04.07.2019 с расчетом налога за 2018 год и сроком уплаты не позднее 02.12.2019 были направлены заказной корреспонденцией на адрес места жительства налогоплательщика.

Неисполнение Административным ответчиком обязанности уплатить налог на имущество послужило основанием для направления ему требования об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Указанные требования №17051 от 11.02.2019 со сроком исполнения до 08.04.2019, № 18125 от 10.02.2020 со сроком исполнения до 06.04.2020 было направлено административному ответчику заказной корреспонденцией.

Административным ответчиком требования в полной мере не исполнены. Так, ФИО1 уплатил налог на имущество за 2018 год только 21.04.2020, задолженность за 2017 год не погашена.

В связи с тем, что Административный ответчик допустил неуплату налога в установленные сроки, Инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, за период

с 04.12.2018 по 10.02.2019 на недоимку за 2017 год в размере 234руб. начислены пени в размере 4,15 руб. согласно расчету пени, включенных в требование № 17051 от 11.02.2019,

с 03.12.2019 по 09.02.2020 на недоимку за 2018 год в размере 258 руб. начислены пени в размере 3,74 руб. согласно расчету пени, включенных в требование № 18125 от 10.02.2020.

Всего задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 234,00 руб. и пени в сумме 7,89 руб. (4,15+3,74).

Кроме того, в 2017 году административный ответчик является собственником транспортных средств:

- ВА321110, госномер №

Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Находящиеся в собственности физических лиц автомобили являются объектами обложения налогом на транспортные средства. Таким образом, в соответствии с действующим законодательством Административный ответчик является плательщиком указанного налога.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

С учетом положений п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

На основании ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63- РЗ от 27.11.2002 (в ред. №14 от 03.11.2016) налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах (применительно к транспортным средствам, зарегистрированным на административного ответчика):

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб. свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50 руб. свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 75 руб. свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 100 руб.

другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 25 руб.

Инспекция произвела административному ответчику расчет транспортного налога за 2017 год и в рамках ст. 52 НК РФ административному ответчику направила уведомление №45574665 от 14.08.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

Инспекция произвела административному ответчику расчет транспортного налога за 2018 год и в рамках ст. 52 НК РФ административному ответчику направила уведомление №18883007 от 04.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Неисполнение Административным ответчиком обязанности уплатить транспортный налог за 2017, 2018 гг. послужило основанием для направления ему требования об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Административным ответчиком требования в полной мере не исполнены. Так, ФИО1 уплатил транспортный налог за 2018 год только 21.04.2020, задолженность за 2017 год не погашена.

Таким образом, за период

с 04.12.2018 по 10.02.2019 на задолженность за 2017 год в размере 624 руб. начислены пени в размере 11,06 руб. согласно расчету пени, включенных в требование № 17051 от 11.02.2019,

с 03.12.2019 по 09.02.2020 на недоимку за 2018 год в размере 624 руб. начислены пени в размере 9,04 руб. согласно расчету пени, включенных в требование № 18125от 10.02.2020,

Всего сумма задолженности по транспортному налогу за 2017 год составляет 624,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 20,10 руб. (11,06+9,04).

Требование Инспекции Административный ответчик не исполнил. Сумма пени, как и сумма основной задолженности по налогу на доходы физических лиц не уплачена.

В связи с неоплатой налогов, Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебных приказов. Так, мировым судьей судебного участка №4 Первомайского района г. Ижевска выдан судебный приказ №2а-3416/2022 от 10.06.2022 о взыскании указанных налогов. Вынесенный судебный приказ отменен 18.11.2022 определением мирового судьи судебного участка №4 Первомайского района г. Ижевска.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 17.04.2023 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени суд отмечает следующее.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

П. 2 ст.48 НК РФ (в редакции 27.12.2018) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку задолженность по налогам по требованию №17051 от 11.02.2019 срок исполнения которого до 08.04.2019 не превысила 3 000 руб., требованием №18125 от 10.02.2020 также не превысила 3000 руб. право на обращение в суд у Инспекции возникло в течении шести месяцев по истечении 3х лет с установленного в требовании срока, т.е. в период с 09.04.2022 по 09.10.2022. Истец обратился к мировому судье 10.06.2022, т.е. в предусмотренные законодательством сроки.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка №4 Первомайского района г. Ижевска от 18.11.2022 отменен судебный приказ №2а-3416/2022 от 10.06.2022, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 17.04.2023 (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд в пределах предусмотренного срока, с соблюдением процедуры принудительного взыскания недоимки, установленной НК РФ.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени и необходимости их удовлетворения.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 400 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по уплате:

- транспортного налога с физических лиц за 2017 г. в размере 624 руб.;

- пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 10.02.2019 (на недоимку 2017 г.) в размере 11,06 руб., за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 (на недоимку 2018 г.) в размере 9,04 руб., всего в размере 20,10 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, с 04.12.2018 по 10.02.2019 (на недоимку 2017 г.) в размере 4,15 руб., за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 (на недоимку 2018 г.) в размере 3,74 руб., всего в размере 7,89 руб.,

по следующим реквизитам:

наименование получателя платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) номер счета получателя 03100643000000018500 ИНН получателя 7727406020 КПП 770801001

Банк получателя платежа ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула номер счета банка получателя средств 40102810445370000059

БИК банка получателя 017003983

КБК 18201061201010000510

ОКТМО - 0

Статус налогоплательщика - 01

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета МО «город Ижевск» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Согласно ст. 291.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Судья: Н.В. Дергачева