РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2025 г. г. Киренск

Киренский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Мельниковой М.В., при секретаре Литвяковой Р.С., рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело № 2а-22/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась с административным иском, указав в обоснование требований, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. Так как административный ответчик своевременно и в полном объеме оплату налогов не производил, то налоговой инспекцией согласно ст.ст. 69,70 НК РФ в его адрес были направлены требования от 05.02.2019 № 16506, от 18.02.2020 № 12667, от 02.09.2020 № 381854610, от 21.06.2021 № 381810620. Указанные требования до настоящего времени административным ответчиком не исполнены. Доказательства направления требований в инспекции отсутствуют. С учетом произведенной оплаты задолженность не превысила 3000 руб. по самому раннему требованию № 26217 от 02.07.2017 со сроком исполнения до 01.10.2019. Мировым судьей судебного участка № 68 Киренского района Иркутской области вынесено определение об отказ в вынесении судебного приказа, в связи с пропуском срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ. Объективными причинами для восстановления срока является то, что формирование заявлений о вынесении судебных приказов осуществляется исключительно только в автоматическом режиме, требовалась необходимость значительных временных затрат на ручную доработку заявлений, а также нестабильность программы налогового органа, что и явилось основанием для пропуска срока для обращения с заявлениями о вынесении судебного приказа. На основании изложенного административный истец просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций, взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 3677,96 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц - 1295 руб., за 2018 г. - 1346 руб., за 2019 г. - 920 руб., пени в размере 116,96 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в предварительное судебное заседание не явился, о его времени и месте извещен надлежащим образом. В ходатайстве, изложенном в административном исковом заявлении, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в предварительное судебное заседание не явился, о его времени и месте извещался надлежащим образом по правилам отправки почтовой корреспонденции. Письменных возражений на административный иск суду не направил.

Согласно ч. 2 ст.138 КАС РФ неявка в суд лиц, участвующих в деле, или их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте предварительного судебного заседания, не является препятствием для проведения предварительного судебного заседания.

Суд, посчитав возможным рассмотреть дело в предварительном судебном заседании в отсутствии неявившихся лиц, о времени и месте предварительного судебного заседания, изучив письменные материалы дела, материалы гражданского дела по заявлению о вынесении судебного приказа, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 5 ст. 138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп.9 п.1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст. 57 НК РФ).

В силу п.п. 1, 4 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику в случае неисполнения им обязанности по уплате налогов. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ направление налогоплательщику требования об уплате недоимки, пени расценивается Налоговым кодексом РФ в нормативном единстве с положениями главы 32 КАС РФ в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Налоговый кодекс РФ связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в нем задолженности. Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Административным истцом суду представлены требования:

- от 05.02.2019 № 16506 об уплате недоимки по налогу на имущество (срок уплаты налога до 03.12.2018) в размере 1295 руб., пени в размере 20,94 руб., со сроком исполнения – до 19.03.2019;

- от 18.02.2020 № 12667 об уплате недоимки по налогу на имущество (срок уплаты налога до 02.12.2019) в размере 1346 руб., пени в размере 21,64 руб., со сроком исполнения – до 02.04.2020;

- от 02.09.2020 № 381854610 об уплате пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество, в размере 46,53 руб., со сроком исполнения – до 13.10.2020;

- от 21.06.2021 № 381810620 об уплате недоимки по налогу на имущество (срок уплаты налога до 01.12.2020) в размере 920 руб., пени в размере 27,85 руб., со сроком исполнения – до 29.11.2021.

При этом административным истцом не представлены налоговые уведомления, также как и не представлены доказательства направления административному ответчику требований об уплате налога, что свидетельствует о нарушении административным истцом процедуры принудительного взыскания, а именно выполнении требований статьи 69 НК РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени, что является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для обращения с иском, суд приходит к следующему.

Определением мирового судьи судебного участка № 68 Киренского района Иркутской области от 05.09.2024 Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогу, пени в размере 3677,96 руб. Из определения следует, что заявление направлено налоговой инспекцией в суд 13.08.2024, то есть с пропуском срока на его подачу, установленного ст. 48 НК РФ.

С административным иском в Киренский районный суд Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась 13.11.2024, направив иск почтой.

Анализируя материалы дела, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика налога и пени.

Общая сумма налога и пени, предъявленная к взысканию по требованиям, не превысила 10 000 руб., следовательно, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа (административным иском) в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога 05.02.2019 № 16506, то есть до 19.09.2022 (19.03.2019 + 3 года + 6 месяцев). Вместе с тем к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 13.08.2024, а с административным иском 13.11.2024, т.е. за истечением предусмотренного срока.

Несмотря на пропуск срока обращения в суд, налоговый орган просит о его восстановлении, ссылаясь на наличие уважительных причин для этого.

Под уважительными причинами следует понимать наличие объективных (форс-мажорных) обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, либо совершение налогоплательщиком каких-либо действий, так же препятствующих налоговому органу своевременно обратиться с иском в суд.

Истцом в ходатайстве о восстановлении срока для обращения в суд такие обстоятельства не указаны.

Доводы административного истца о наличии уважительных причин пропуска срока, а именно то, что формирование заявлений о вынесении судебных приказов осуществляется исключительно только в автоматическом режиме, в связи с чем требуются значительные временные затраты на ручную доработку заявлений, а также на нестабильность программы налогового органа, не свидетельствуют о наличии объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд.

При этом суд учитывает, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд. Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22.03.2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

Поскольку судом не установлены обстоятельства, препятствующие своевременному обращению налогового органа в суд, причины пропуска срока суд считает неуважительными, следовательно, срок на подачу административного искового заявления восстановлению не подлежит.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подано истцом в суд с пропуском срока, установленного для подачи заявления, пропуск данного срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска, указанный срок судом не восстановлен, следовательно, и в удовлетворении административного иска надлежит отказать.

Руководствуясь ст. ст. 138, 175-180, 290 - 294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности по налогу и пени – отказать.

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности в общей сумме 3677,96 руб., в том числе: налога на имущество физических лиц за 2017 г. - 1295 руб., за 2018 г. - 1346 руб., за 2019 г. - 920 руб., пени в размере 116,96 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Киренский районный суд Иркутской области в течение в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В. Мельникова

Мотивированное решение составлено 20 января 2025 г.